Заполнение разделов 3 и 4 формы

Главой 24 Налогового кодекса были предусмотрены льготы при определении налоговой базы по ЕСН. В частности, для работодателей - с сумм выплат работникам - инвалидам I, II или III групп, а также различных организаций (например общественных организаций инвалидов). Для применения льготы сумма выплат на каждого работника в течение налогового периода не должна была превышать 100 000 рублей. Кроме того, эти льготы не распространялись на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ.
В настоящее время для этих категорий плательщиков на переходный период до 2015 года установлены пониженные тарифы страховых взносов. В отчетности РСВ-1 для расчета страховых взносов с выплат в пользу работников, являющихся инвалидами, предусмотрена отдельная таблица в разделе 3. Однако заполнять ее нужно только в тех случаях, когда в отношении выплат, начисленных работникам-инвалидам, применяется другой (пониженный) тариф, чем в целом по компании.

Пример
Воспользуемся условиями вышеприведенного примера. Предположим, что в штате компании работают еще 2 сотрудника, имеющие инвалидность в течение 2011 г. В таком случае в целом по организации следует заполнить раздел 2 с кодом тарифа 01, а в отношении этих сотрудников - раздел 3. Если в последующие отчетные периоды кто-либо из них потеряет статус инвалида, сведения о нем нужно показывать в разделе 2 расчета (начиная с месяца, когда этот статус был утрачен).

Когда работодатель заполняет раздел 3 в отношении работников-инвалидов, он обязан включать в отчетность и подраздел 4.1. В нем по каждому физлицу, являющемуся инвалидом I, II или III групп, компания приводит основания для применения пониженного тарифа. При этом сумма итоговых выплат в таблице 4.1 должна равняться показателю графы 3 строки 300 раздела 3.
Если пониженные тарифы, установленные в целом по плательщику, и пониженные тарифы по выплатам работникам-инвалидам совпадают, заполнять разделы 3 и 4.1 формы РСВ-1 не нужно.
В разделе 3 "Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников" имеется еще одна таблица, в которой отражают расчеты по выплатам работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД. Ее заполняют, когда плательщик совмещает указанный спецрежим с общей системой налогообложения. Если же деятельность компании подпадает только под ЕНВД, то взносы она уплачивает по тарифу, установленному в целом по организации. Следовательно, заполнять нужно раздел 2, а не строки 350-394 раздела 3.

Пример
В компании работают 2 сотрудника-инвалида - Иванов В.А. и Орлов Г.Л. Один из них относится к группе 1967 года рождения и моложе. Ежемесячный оклад каждого - 20 000 руб. Одному из работников (группа "1967 года рождения и старше") в мае была выплачена материальная помощь в сумме 3000 руб.
После того как сведения по выплатам и страховым взносам этих сотрудников будут отражены в разделе 3, эти показатели нужно перенести в раздел 1, суммируя с данными показателей таблицы с кодом тарифа "01" раздела 2.
Раздел 3. Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников

Г————————————————————————————————T————————T———————————T—————————————————————————¬
|    Наименование показателя     |  Код   |  Всего с  |В том числе за последние |
|                                | строки |  начала   |  три месяца отчетного   |
|                                |        |расчетного |         периода         |
|                                |        |  периода  +—————————————————————————+
|                                |        |           |1 месяц |2 месяц |3 месяц|
+————————————————————————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|               1                |   2    |     3     |   4    |   5    |   6   |
+————————————————————————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|  В отношении выплат в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III  |
|                                    группы                                     |
+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|Сумма выплат и    |Всего (с. 301|  300   |  243 000  | 40 000 | 43 000 |40 000 |
|иных              |+ с. 302)    |        |           |        |        |       |
|вознаграждений,   |             |        |           |        |        |       |
|начисленных в     |             |        |           |        |        |       |
|пользу физических |             |        |           |        |        |       |
|лиц, в            |             |        |           |        |        |       |
|соответствии со   |             |        |           |        |        |       |
|ст. 7 Федерального|             |        |           |        |        |       |
|закона от 24 июля |             |        |           |        |        |       |
|2009 г. N 212-ФЗ  |             |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|                  |1966 г.р. и  |  301   |  123 000  | 20 000 | 23 000 |20 000 |
|                  |старше       |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|                  |1967 г.р. и  |  302   |  120 000  | 20 000 | 20 000 |20 000 |
|                  |моложе       |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|Суммы, |в         |Всего        |  310   |   3000    |   -    |  3000  |   -   |
|не     |соответст-|(с. 311 +    |        |           |        |        |       |
|подле- |вии с     |с. 312)      |        |           |        |        |       |
|жащие  |ч. 1, 2   |             |        |           |        |        |       |
|обложе-|ст. 9     |             |        |           |        |        |       |
|нию    |Федераль- |             |        |           |        |        |       |
|страхо-|ного      |             |        |           |        |        |       |
|выми   |закона от |             |        |           |        |        |       |
|взноса-|24 июля   |             |        |           |        |        |       |
|ми:    |2009 г.   |             |        |           |        |        |       |
+———————+N 212-ФЗ  +—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|       |          |1966 г.р. и  |  311   |   3000    |   -    |  3000  |   -   |
|       |          |старше       |        |           |        |        |       |
+———————+          +—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|       |          |1967 г.р. и  |  312   |     -     |   -    |   -    |   -   |
|       |          |моложе       |        |           |        |        |       |
+———————+——————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|       |в         |1966 г.р. и  |  314   |     -     |   -    |   -    |   -   |
|       |соответст-|старше       |        |           |        |        |       |
+———————+вии с п. 1+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|       |ч. 3 ст. 9|1967 г.р. и  |  315   |     -     |   -    |   -    |   -   |
|       |Федераль- |моложе       |        |           |        |        |       |
|       |ного      |             |        |           |        |        |       |
|       |закона от |             |        |           |        |        |       |
|       |24 июля   |             |        |           |        |        |       |
|       |2009 г.   |             |        |           |        |        |       |
|       |N 212-ФЗ  |             |        |           |        |        |       |
+———————+——————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|Суммы, превышающие|Всего (с. 317|  316   |     -     |   -    |   -    |   -   |
|предельную        |+ с. 318)    |        |           |        |        |       |
|величину базы для |             |        |           |        |        |       |
|начисления        |             |        |           |        |        |       |
|страховых         |             |        |           |        |        |       |
|взносов,          |             |        |           |        |        |       |
|установленную     |             |        |           |        |        |       |
|ст. 8 Федерального|             |        |           |        |        |       |
|закона от 24 июля |             |        |           |        |        |       |
|2009 г. N 212-ФЗ  |             |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|                  |1966 г.р. и  |  317   |     -     |   -    |   -    |   -   |
|                  |старше       |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|                  |1967 г.р. и  |  318   |     -     |   -    |   -    |   -   |
|                  |моложе       |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|База для          |1966 г.р. и  |  320   |  120 000  | 20 000 | 20 000 |20 000 |
|начисления        |старше       |        |           |        |        |       |
|страховых взносов |(с. 301 -    |        |           |        |        |       |
|на обязательное   |с. 311 -     |        |           |        |        |       |
|пенсионное        |с. 314 -     |        |           |        |        |       |
|страхование       |с. 317)      |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|                  |1967 г.р. и  |  321   |  120 000  | 20 000 | 20 000 |20 000 |
|                  |моложе       |        |           |        |        |       |
|                  |(с. 302 -    |        |           |        |        |       |
|                  |с. 312 -     |        |           |        |        |       |
|                  |с. 315 -     |        |           |        |        |       |
|                  |с. 318)      |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|База для начисления страховых   |  330   |  240 000  | 40 000 | 40 000 |40 000 |
|взносов на обязательное         |        |           |        |        |       |
|медицинское страхование (с. 300 |        |           |        |        |       |
|- с. 310 - с. 316)              |        |           |        |        |       |
+————————————————————————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|Начисление     |страховая часть |  341   |  31 200   |  5200  |  5200  | 5200  |
|страховых      |                |        |           |        |        |       |
|взносов на     |                |        |           |        |        |       |
|обязательное   |                |        |           |        |        |       |
|пенсионное     |                |        |           |        |        |       |
|страхование    |                |        |           |        |        |       |
+———————————————+————————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|               |накопительная   |  342   |   7200    |  1200  |  1200  | 1200  |
|               |часть           |        |           |        |        |       |
+———————————————+————————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|Начисление     |ФФОМС           |  343   |   2640    |  440   |  440   |  440  |
|страховых      |                |        |           |        |        |       |
|взносов на     |                |        |           |        |        |       |
|обязательное   |                |        |           |        |        |       |
|медицинское    |                |        |           |        |        |       |
|страхование    |                |        |           |        |        |       |
+———————————————+————————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|               |ТФОМС           |  344   |   2880    |  480   |  480   |  480  |
|               |                |        |           |        |        |       |
+———————————————+————————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+

Раздел 4. Основания для применения пониженного тарифа

Г—————T—————————————T—————————————————————————T———————————————————————————————————————¬
|N п/п|Фамилия, имя,|   Справка учреждения    | Суммы выплат и иных вознаграждений по |
|     |  отчество   |    медико-социальной    |   каждому физическому лицу-инвалиду   |
|     |             |    экспертизы, ВТЭК     |                (руб.)                 |
|     |             +—————————————————————————+———————————————————————————————————————+
|     |             | дата выдачи |   дата    | Всего с  |в том числе за последние три|
|     |             |             | окончания |  начала  |  месяца отчетного периода  |
|     |             |             | действия  |расчетного+————————————————————————————+
|     |             |             |           | периода  |1 месяц| 2 месяц  | 3 месяц |
+—————+—————————————+—————————————+———————————+——————————+———————+——————————+—————————+
|  1  |      2      |      3      |     4     |    5     |   6   |    7     |    8    |
+—————+—————————————+—————————————+———————————+——————————+———————+——————————+—————————+
|  1  |Иванов       | 21.12.2009  |21.12.2011 | 123 000  |20 000 |  23 000  | 20 000  |
|     |Владимир     |             |           |          |       |          |         |
|     |Алексеевич   |             |           |          |       |          |         |
+—————+—————————————+—————————————+———————————+——————————+———————+——————————+—————————+
|  2  |Орлов        | 01.12.2009  |01.12.2011 | 120 000  |20 000 |  20 000  | 20 000  |
|     |Григорий     |             |           |          |       |          |         |
|     |Леонидович   |             |           |          |       |          |         |
+—————+—————————————+—————————————+———————————+——————————+———————+——————————+—————————+
|<...>|             |             |           |          |       |          |         |
+—————+—————————————+—————————————+———————————+——————————+———————+——————————+—————————+
|Итого выплат                                 | 243 000  |40 000 |  43 000  | 40 000  |
+—————————————————————————————————————————————+——————————+———————+——————————+—————————+

Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:


 




Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие для подготовки промежуточной бухгалтерской отчётности
Сноски ()*