Расчет авансового платежа по налогу (раздел 2)
В состав отчетности могут входить несколько разделов 2. Так, например, он заполняется отдельно в отношении имущества:
- подлежащего налогообложению по месту нахождения компании;
- каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (в отношении недвижимого имущества);
- облагаемого по разным налоговым ставкам;
- льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки).
При заполнении расчета здесь указывают код вида имущества, стоимость которого вписана в документ. Необходимые коды приведены в пункте 5.3 Порядка заполнения расчета по авансовому платежу*(464). Далее приводят код ОКАТО, на территории которого будет перечислен налог.
Затем в расчете, например, за полугодие приводят данные об остаточной стоимости основных средств на начало каждого месяца отчетного периода. В полугодовом отчете учитывают данные на 1 января, 1 февраля, 1 марта и т.д. до 1 июля. Эти показатели суммируют и делят на 7. Полученный результат вписывают в строку 120.
Если компания имеет имущество, не облагаемое налогом, его среднегодовую стоимость вписывают в строку 140 декларации. После этого определяют налоговую базу. Это разница между показателями строк 120 и 140 декларации. Налоговую базу умножают на ставку налога (строка 170). От полученного произведения выделяют 1/4. В результате получают сумму авансового платежа за отчетный период, которую следует перечислить в бюджет. Ее вписывают в строку 180.
Далее в расчете приводят код налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей перечислению (строка 190), сумму налоговой льготы (строка 200).
Пример
По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств, облагаемых налогом на имущество, составила:
- на 1 января - 1 200 000 руб.;
- на 1 февраля - 1 450 000 руб.;
- на 1 марта - 1 300 000 руб.;
- на 1 апреля - 1 100 000 руб.;
- на 1 мая - 1 250 000 руб.;
- на 1 июня - 1 320 000 руб.;
- на 1 июля - 1 150 000 руб.
Средняя стоимость имущества фирмы за полугодие будет равна:
(1 200 000 + 1 450 000 + 1 300 000 + 1 100 000 + 1 250 000 + 1 320 000 + 1 150 000) : 7 = 1 252 857 руб.
Имущества, к которому возможно применять льготы по налогу, у фирмы нет. Налоговая ставка в регионе по месту нахождения имущества компании - 2,2%.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за полугодие будет равна:
1 252 857 руб. х 2,2% х 1/4 = 6891 руб.
Раздел 2 расчета за полугодие будет заполнен так, как показано далее.
Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа по налогу
Г——————————T———————————————T———————————————————————————————————¬
| По | Код строки | Остаточная стоимость основных |
|состоянию | | средств |
| на | +———————————————————————————————————+
| | | всего |в т. ч. стоимость|
| | | | льготируемого |
| | | | имущества |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
| 01.01 | 020 | 1 200 000 | - |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
| 01.02 | 030 | 1 450 000 | - |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
| 01.03 | 040 | 1 300 000 | - |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
| 01.04 | 050 | 1 100 000 | - |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
| 01.05 | 060 | 1 250 000 | - |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
| 01.06 | 070 | 1 320 000 | - |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
| 01.07 | 080 | 1 150 000 | - |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
| <...> | | | |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
Расчет суммы авансового платежа по налогу
Г———————————————————————————————————————————T———————————T—————————————¬
| Показатели |Код строки | Значение |
| | | показателей |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Средняя стоимость имущества за отчетный | 120 | 1 252 857 |
|период | | |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Код налоговой льготы | 130 | - |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Средняя стоимость не облагаемого налогом | 140 | - |
|имущества за отчетный период | | |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Доля балансовой стоимости объекта | 150 | - |
|недвижимого имущества на территории | | |
|соответствующего субъекта Российской | | |
|Федерации | | |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Код налоговой льготы (установленной в виде | 160 | - |
|понижения налоговой ставки) | | |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Налоговая ставка (%) | 170 | 2.2 |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Сумма авансового платежа | 180 | 6891 |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Код налоговой льготы (в виде уменьшения | 190 | - |
|суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) | | |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Сумма льготы по авансовому платежу, | 200 | - |
|уменьшающей сумму авансового платежа по | | |
|налогу, подлежащую уплате в бюджет | | |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|
||
Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка обязательна!
|
||
