Операции, не облагаемые налогом (раздел 7)
В этом разделе указывают доходы от операций, которые освобождены от налога на добавленную стоимость. Такие операции перечислены в статьях 146 и 149 Налогового кодекса. Так, не начисляют НДС при:
- проведении операций, которые не признаются реализацией (передача имущества правопреемнику при реорганизации компании, передача ценностей в качестве вклада в уставный капитал и т.д.);
- безвозмездной передаче объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления;
- реализации земельных участков (долей в них);
- реализации ряда медицинских товаров и услуг;
- реализации почтовых марок (кроме коллекционных) и т.д.
Кроме того, здесь указывают данные по товарам, работам и услугам, которые были реализованы вне территории Российской Федерации. Каждой упомянутой операции присвоен определенный код. Его указывают в столбце 1 раздела. Перечень всех операций, не облагаемых НДС, и их кодов есть в приложении к Порядку заполнения декларации по НДС.
В столбце 2 указывают продажную стоимость реализованных товаров, работ или услуг, которые налогом не облагают. Себестоимость этих же товаров вписывают в столбец 3 декларации. Здесь же отражают стоимость товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС по статье 149 Налогового кодекса, а также ценностей, приобретенных у компаний или предпринимателей, которые либо освобождены от обязанностей плательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса, либо работают на спецрежимах ("упрощенке" или "вмененке").
В столбец 4 вписывают сумму "входного" НДС по оприходованным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам), которая возмещению из бюджета не подлежит. Из порядка заполнения декларации неясно, какие именно сведения вписывают в декларацию:
- по всем товарам, купленным и оприходованным в отчетном периоде;
- только по товарам, которые были реализованы в отчетном периоде.
На наш взгляд, нужно руководствоваться вторым вариантом. То есть указывать в столбце 4 сумму "входного" НДС по тем ценностям, доходы от продажи которых отражены в столбце 2.
По операциям, которые не признаются объектом налогообложения, а также при реализации товаров, работ, услуг вне территории Российской Федерации столбцы 3 и 4 не заполняют. В них ставят прочерки.
Пример
В III кв. компания провела следующие операции:
- передала в уставный капитал другой компании основное средство (стоимость этого имущества по договоренности учредителей оценена в 350 000 руб.);
- реализовала земельный участок за 2 300 000 руб.;
- оказала услуги иностранной компании и получила выручку в размере 130 000 руб. (местом реализации этих услуг не является Россия);
- продала медицинские товары, не облагаемые НДС (выручка от их продажи составила 450 000 руб.; себестоимость данных товаров - 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.));
- реализовала лом чугуна (выручка от его продажи составила 60 000 руб., чугун был куплен у компании, которая применяет "упрощенный" режим налогообложения, за 35 000 руб.).
Раздел 7 декларации по налогу будет заполнен так, как показано ниже.
Раздел 7
Код строки 010
Г———————————T———————————————————T————————————————T—————————————————¬
| Код | Стоимость | Стоимость | Сумма НДС по |
| операции | реализованных | приобретенных | приобретенным |
| | (переданных) |товаров (работ, |товарам (работам,|
| | товаров (работ, | услуг), не | услугам), не |
| | услуг), без НДС | облагаемых НДС |подлежащая вычету|
| | (руб.) | (руб.) | (руб.) |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
| 1010801 | 350 000 | - | - |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
| 1010806 | 2 300 000 | - | - |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
| 1010812 | 130 000 | - | - |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
| 1010204 | 450 000 | 300 000 | 54 000 |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
| 1010274 | 60 000 | 35 000 | - |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
| <...> | | | |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
|Итого (код | 3 290 000 | 335 000 | 54 000 |
|строки | | | |
|020): | | | |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
|
||
Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка обязательна!
|