Вычет налога, ранее начисленного с аванса
В строку 200 декларации вписывают суммы НДС, начисленные с полученных авансов, которые фирма имеет право принять к вычету. Такое право возникает после отгрузки товаров (работ, услуг), в оплату которых был получен аванс. Как мы указывали выше, при поступлении предоплаты и отгрузке товаров в одном налоговом периоде фирме следует:
- отразить сумму аванса и налог, начисленный с нее, по строке 070;
- указать выручку от продажи товаров и сумму начисленного налога по строкам 010-040;
- отразить сумму зачета по строке 200.
Обратите внимание: сумма вычета (строка 200) не может превышать сумму налога, начисленного при отгрузке товара (строки 010-040). Она может быть либо равна, либо меньше нее.
Пример
В III кв. компания получила аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 708 000 руб. (в том числе НДС - 108 000 руб.). В счет полученного аванса компания отгрузила товары на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.). Эта операция была проведена также в III кв.
Бухгалтер компании сделал проводки:
Дебет 51 Кредит 62
- 708 000 руб. - получен аванс под поставку товаров;
Дебет 76 Кредит 68
- 108 000 руб. - начислен НДС с аванса;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 472 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 72 000 руб. - начислен НДС с выручки от продаж;
Дебет 68 Кредит 76
- 72 000 руб. - принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса.
Соответствующие строки декларации будут заполнены так, как показано ниже.
Раздел 3
Г——————————————————————————————T———————T——————————T———————T—————————¬
| Налогооблагаемые объекты | Код |Налоговая |Ставка | Сумма |
| |строки | база | НДС | НДС |
| | | (руб.) | | (руб.) |
+——————————————————————————————+———————+——————————+———————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+——————————————————————————————+———————+——————————+———————+—————————+
|1. Реализация (передача для | 010 | 400 000 | 18 | 72 000 |
|собственных нужд) товаров +———————+——————————+———————+—————————+
|(работ, услуг), передача | 020 | - | 10 | - |
|имущественных прав по +———————+——————————+———————+—————————+
|соответствующим ставкам | 030 | - |18/118 | - |
|налога, всего +———————+——————————+———————+—————————+
| | 040 | - |10/110 | - |
+——————————————————————————————+———————+——————————+———————+—————————+
|<...> | | | | |
+——————————————————————————————+———————+——————————+———————+—————————+
|4. Суммы полученной оплаты, | 070 | 708 000 | - | 108 000 |
|частичной оплаты в счет | | | | |
|предстоящих поставок товаров | | | | |
|(выполнения работ, оказания | | | | |
|услуг), передачи имущественных| | | | |
|прав | | | | |
+——————————————————————————————+———————+——————————+———————+—————————+
|<...> | | | | |
+——————————————————————————————+———————+——————————+———————+—————————+
Г——————————————————————————————————————T—————————————T——————————————¬
| Налоговые вычеты | Код строки | Сумма НДС |
| | | (руб.) |
+——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————+
|<...> | | |
+——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————+
|12. Сумма налога, исчисленная | 200 | 72 000 |
|продавцом с сумм оплаты, частичной | | |
|оплаты, подлежащая вычету у продавца с| | |
|даты отгрузки соответствующих товаров | | |
|(выполнения работ, оказания услуг) | | |
+——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————+
|<...> | | |
+——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————+
|
||
Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка обязательна!
|
||
