Отражение доходов в декларации
Порядок отражения в приложении N 1 к листу 02 отдельных видов доходов, полученных компанией, проиллюстрирует пример.
Пример
За отчетный период компания получила следующие доходы:
- от продажи готовой продукции в сумме 2 360 000 руб. (в том числе НДС - 360 000 руб.). Ее себестоимость равна 1 400 000 руб.;
- от продажи покупных товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Их себестоимость составила 800 000 руб.;
- от реализации основного средства в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). Его первоначальная стоимость составила 490 000 руб.
На момент продажи в бухгалтерском учете по основному средству была начислена амортизация в сумме 98 000 руб. Проданное основное средство было приобретено в феврале 2009 г. При этом по нему была использована амортизационная премия в размере 147 000 руб.
Кроме того, фирмой были получены следующие внереализационные доходы:
- материалы, оставшиеся после ремонта основного средства, рыночной стоимостью 50 000 руб.;
- излишки товаров, выявленные в процессе инвентаризации, рыночной стоимостью 75 000 руб.;
- сумма восстановленной амортизационной премии по проданному основному средству в размере 147 000 руб.
Эти операции были отражены в бухгалтерском учете компании записями:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 2 360 000 руб. - отражена выручка от продажи готовой продукции;
Дебет 90-2 Кредит 43
- 1 400 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 360 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 1 180 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 800 000 руб. - списана стоимость покупных товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 180 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 62 Кредит 91-1
- 590 000 руб. - отражена выручка от продажи основного средства;
Дебет 91-2 Кредит 68
- 90 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 02 Кредит 01
- 98 000 руб. - списана амортизация по основному средству;
Дебет 91-2 Кредит 01
- 392 000 руб. (490 000 - 98 000) - списана остаточная стоимость проданного основного средства;
Дебет 10 Кредит 91-1
- 50 000 руб. - учтена стоимость материалов, оставшихся после ремонта основного средства;
Дебет 41 Кредит 91-1
- 75 000 руб. - оприходованы излишки товаров, выявленные в процессе инвентаризации.
Приложение N 1 к листу 02 будет заполнено так, как показано ниже.
Г————————————————————————————————————————T——————————T————————————————¬
| Показатель |Код строки| Сумма (руб.) |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|Выручка от реализации, всего | 010 | 3 000 000 |
|в том числе | | |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|выручка от реализации товаров (работ, | 011 | 2 000 000 |
|услуг) | | |
|собственного производства | | |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|выручка от реализации покупных товаров | 012 | 1 000 000 |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|<...> | | |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|Выручка от реализации по операциям, | 030 | 500 000 |
|отраженным в приложении 3 к листу 02 | | |
|(стр. 340 приложения 3 к листу 02) | | |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|Итого доходов от реализации | 040 | 3 500 000 |
|(стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. | | |
|030) | | |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|Внереализационные доходы, всего | 100 | 272 000 |
|в том числе: | | |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|в виде дохода прошлых лет, выявленного в| 101 | - |
|отчетном (налоговом) периоде | | |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|в виде стоимости полученных материалов | 102 | 50 000 |
|или иного имущества при ликвидации | | |
|выводимых из эксплуатации основных | | |
|средств, при ремонте, модернизации, | | |
|реконструкции, техническом | | |
|перевооружении, частичной ликвидации | | |
|основных средств | | |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|в виде безвозмездно полученного | 103 | - |
|имущества (работ, услуг) или | | |
|имущественных прав (кроме указанных в | | |
|статье 251 НК) | | |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|в виде стоимости излишков | 104 | 75 000 |
|материально-производственных запасов и | | |
|прочего имущества, которые выявлены в | | |
|результате инвентаризации | | |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|сумма восстановленных расходов на | 105 | 147 000 |
|капитальные | | |
|вложения в соответствии с абзацем | | |
|четвертым пункта 9 статьи 258 НК | | |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|<...> | | |
+————————————————————————————————————————+——————————+————————————————+
|
||
Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка обязательна!
|
||
