Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев. Для тех компаний, которые платят налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, отчетными периодами признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания года. В течение налогового периода (года) компания перечисляет не саму сумму налога, а лишь авансовые платежи по нему. Налог считают только после того, как год закончится. Авансы платят в бюджет ежемесячно. При этом некоторые компании вправе перечислять только квартальные авансы.

Согласно Инструкции по применению плана счетов*(275) суммы начисленного налога на прибыль отражают по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68. В аналогичном порядке могут быть отражены и авансы, которые были начислены по итогам отчетного периода.

Авансовые платежи, перечисленные в бюджет, могут оказаться больше суммы налога, начисленной по итогам года. В этой ситуации излишне начисленная сумма сторнируется по дебету счета 99 и кредиту счета 68. В противном случае налог подлежит доплате.