Страховая организация "А" находится в Москве. У организации имеется здание в Московской области, а также обособленное подразделение в Тверской области, которое выделено на отдельный баланс, и в Омской области, которое не имеет отдельного баланса. Просим разъяснить и дать нормативное обоснование порядка формирования налоговой базы по налогу на имущество и перечисления в бюджет

Обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные (на срок более одного месяца) рабочие места. Обособленное подразделение признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми оно наделяется (п. 2 ст. 11 НК РФ).
На данный момент нормативно не определен порядок расчета налога на имущество (авансовых платежей по налогу), если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс внутри налогового (отчетного) периода. Та же проблема возникает, если объект недвижимости поставлен на баланс внутри налогового (отчетного) периода.
Налог на имущество организациями, имеющими обособленные подразделения, будет уплачиваться по местонахождению самого предприятия и по местонахождению тех обособленных подразделений, которые выделены на отдельный баланс.
Кроме того, этот налог необходимо платить также по местонахождению каждого объекта недвижимости, если он расположен не на территории самой организации и обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс (п. 1 ст. 376 НК РФ).
Таким образом, налоговая база по налогу на имущество рассчитывается отдельно по стоимости основных средств:
- организации, без учета филиалов, имеющих отдельный баланс, и без
- учета основных средств, находящихся в других местах;
- филиалов, имеющих отдельный баланс;
- объектов недвижимости, расположенных в других районах или регионах.
Расчеты по авансовым платежам, а также декларацию необходимо подавать в налоговую инспекцию по местонахождению (п. 1 ст. 386 НК РФ):
- головной организации;
- каждого обособленного подразделения;
- каждого объекта недвижимости, если эти объекты расположены вне местонахождения головной организации и обособленных подразделений.
Согласно положениям главы 30 НК РФ страховая организация "А" будет формировать налоговую базу по налогу на имущество и перечислять его в бюджет:
- г. Москвы (по местонахождению организации) - по имуществу, которое находится на балансе головной организации;
- Московской области (на территории, где расположена недвижимость вне организации, и территории обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс) - в отношении здания;
- Тверской области (по местонахождению обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс) - в отношении имущества, находящегося на балансе обособленного подразделения.
В Омской области страховая организация "А" формировать налоговую базу не будет, так как это обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс. Следовательно, по основным средствам, которые находятся в Омской области, налог на имущество организация заплатит в г. Москве.
Сдавать расчеты по авансовым платежам и декларации по налогу на имущество организации следует в налоговые инспекции г. Москвы, а также Московской и Тверской областей.
Если страховая организация "А" приобретет для обособленного подразделения в Омской области недвижимое имущество, то придется формировать налоговую базу, рассчитывать и уплачивать налог, сдавать расчеты и налоговые декларации по нему в Омской области только по этому объекту.
Также обратите внимание, что если на балансе обособленного подразделения, находящегося фактически на территории головной организации, числятся объекты основных средств, то исчислять и уплачивать налог на имущество в отношении таких объектов нужно следующим образом:
1. Если речь идет о движимом имуществе, оно должно учитываться при опреде лении налоговой базы обособленного под разделения организации. Исчислять и уплачивать налог, а также представлять налоговую декларацию по этому объекту нужно по месту нахождения обособленного подразделения.
2. Если за обособленным подразделением числится недвижимость, фактически находящаяся на территории головного предприятия, она включается в базу по налогу на имущество головной организации. Уплата налога и представление декларации в этом случае также возлагаются на головную организацию (письмо Минфина РФ от 7 июня 2005 г. N 03-06-05-04/156).

Аудиторско-консалтинговая компания
"АРНИ Polaris International"

ЗАО "БКР-Интерком Аудит"

Аудиторская компания "Аудит-Сервис Групп"

1 мая 2007 года

"Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", N 3, май-июнь 2007 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:


 




Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Налог на имущество организаций, вопросы и ответы
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!