Учреждению по акту проверки ИФНС выставлены пени и недоимки по налогу на имущество как в рамках бюджетной деятельности, так и деятельности, приносящей доход. Как правильно отразить такие операции в бюджетном учете?

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утверждены приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г. N 168н, далее - Указания) уплата штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов и другие экономические санкции производятся по статье 290 "Прочие расходы" ЭКР.
По данной статье производят также уплату налогов и сборов в бюджеты всех уровней, включаемых в состав расходов.
Начисление сумм недоимки по налогам производится в обычном порядке, принятом для начисления налогов:
по бюджетной деятельности
Дебет ППП. ФКР1 401 01 290
"Прочие расходы"
Кредит ППП. ФКР 1 303 05 730
"Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"
- начислена сумма недоимки и пеней по налогу на имущество организаций в бюджет;
Дебет ППП. ФКР 1 303 05 830
"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"
Кредит ППП. ФКР 1 304 05 290
"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по прочим расходам"
- уплачена начисленная сумма недоимки и пеней в бюджет.
(ППП - код главного распорядителя средств бюджета; ФКР - код по функциональной классификации расходов).
по предпринимательской деятельности
Дебет ППП. ФКР 2 401 01 290
"Прочие расходы"
Кредит ППП. ФКР 2 303 05 730
"Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"
- начислены сумма недоимки и пени (ФКР - код по функциональной классификации расходов (все нули или раздел, подраздел, а остальные нули)).
Что касается начисления недоимки по налогу на имущество, используемого в предпринимательской деятельности, ситуация такова. Согласно пункту 1.1 статьи 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относят суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленных в установленном порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Налогового кодекса. В последней налог на имущество не назван. Значит, в целях исчисления налога на прибыль суммы налога на имущество могут быть отнесены на расходы по предпринимательской деятельности. Поэтому с целью сближения бюджетного и налогового учета можно отражать расходы как по налогу на имущество, так и по начислению недоимки по нему следующей записью:
Дебет ППП. ФКР 2 106 04 340
"Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)"
Кредит ППП. ФКР 2 303 05 730
"Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет".
Уплату начисленных сумм пеней и недоимки в бюджет отражают так:
Дебет ППП. ФКР 2 303 05 830
"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"
Кредит ППП. КИВФ 2 201 01 610
"Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов"
Дебет 2.18 (ППП. ФКР, КОСГУ 290), где КИВФ - код по классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов.

Для справки
Согласно Указаниям налог на имущество организаций уплачивается по коду 182 1 06 02000 02 0000 110 бюджетной классификации РФ. В 14-17 разрядах кода доходов указывают:
1000 - сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);
2000 - пени и проценты по соответствующему платежу;
3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации.

К.В. Сергеева,
специалист по бюджетному учету фирмы "1С"

1 июня 2007 г.

"Бюджетный учет", N 6, июнь 2007 г.

Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:


 




Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Налог на имущество организаций, вопросы и ответы
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!