Составление письменного мотивированного отказа в принятии авансовых счетов-фактур от ОАО "ХХХ" за январь 2009 года, в связи с неправильным заполнением следующих граф в табличной части:
Графа 1- наименование товара (работ и услуг)
Графа 5 - стоимость товаров (работ и услуг)
Графа 7- налоговая ставка
Графа 9 - стоимость товара (работ и услуг), где указывается сумма дебетового сальдо на 01.02.2009 года, а не сумма перечисленного аванса 12.01.2009 (55 000).

В качестве обоснования своей позиции предлагаем Обществу использовать следующие аргументы
В адрес ООО "УУУ" выставлен счет-фактура N 096801 010133 от 31.01.2009 года.
Данный счет-фактура выставлен с нарушениями п. 5.1. ст. 169 НК РФ, согласно которому предусмотрено, что в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) номер платежно-расчетного документа;
4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
6) налоговая ставка;
7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
В то же время в счете-фактуре, выставленном в адрес Общества, неверно заполнены следующие реквизиты:
- в графе 1 "Наименование товаров" указано предоплата. Предоплата не может рассматриваться в качестве товара (работы, услуги), в указанной графе счета-фактуры в соответствии со ст. 169 НК РФ должны быть указаны услуги, в счет которых ООО "УУУ" перечислило предоплату
- в графе 7 "Налоговая ставка" указана ставка налога 18%, в то время как согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при получении авансов применяется расчетная ставка.
- в графе 5 "Стоимость товара без налога" должен быть проставлен прочерк, т.к. в п. 5.1. ст. 169 НК РФ отсутствует такой реквизит для авансового счета-фактуры
- в графе 9 указан остаток аванса на 01.02.2009 года, в то время как согласно ст. 168, 169 НК РФ в данной графе должна быть указана вся сумма перечисленного аванса. Сумма перечисленного ООО "УУУ" аванса составляет 55 000 рублей, а не 11 278,96 как указано в выставленном счете-фактуре. Соответственно и графа 8 должна быть заполнена исходя из всей суммы перечисленного аванса.
С учетом вышеизложенного, табличную часть счета-фактуры на аванс следует заполнять в следующем порядке:
- в графе 1 указывается наименование поставляемых товаров или передаваемых имущественных прав, описание работ, услуг, в счет которых получен аванс;
- в графах 2 "единица измерения", 3 "количество", 4 "цена (тариф) за единицу измерения", 5 "стоимость товаров всего без налога", 6 "в т.ч. акциз" - проставляются прочерки;
- в графе 7 "налоговая ставка" указывается "расчетная ставка" (18/118, 10/110);
- в графе 8 "сумма налога" указывается сумма налога, определяемая как произведение суммы аванса (с учетом НДС), отражаемой в графе 9, на расчетную ставку;
- в графе 9 "стоимость товаров всего с учетом налога" указывается сумма аванса в т.ч. НДС;
- в графах 10 "страна происхождения", 11 "номер таможенной декларации" - проставляются прочерки.
Положениями п. 2 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Таким образом, в результате допущенных при выставлении счета-фактуры нарушений ООО "УУУ" лишено права на налоговый вычет.
На основании вышеизложенного, в соответствии со ст. 169 НК РФ предлагаем внести в счет-фактуру изменения с целью соблюдения норм п. 5.1. ст. 169 НК РФ.

15 февраля 2009 г.

ООО "Аудит-новые технологии", февраль 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:


 




Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Налог на добавленную стоимость (НДС) - общие вопросы:
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> Следущие 20 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!