style="max-height: 80vh;">
3.3. Страховые взносы в пользу работников
style="max-height: 50vh;">
3.3. Страховые взносы в пользу работников
Многие организации включают в так называемый "социальный пакет", предоставляемый работникам, различного вида добровольные страховки за счет средств работодателя.
В частности, организация может взять на себя оплату взносов в негосударственный пенсионный фонд (НПФ).
Суммы пенсионных взносов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и перечисляются работодателем в НПФ по договорам о негосударственном пенсионном обеспечении своих работников, должны облагаться ЕСН. К таким взносам относятся взносы, которые учитываются на именных пенсионных счетах работников (письмо Минфина России от 20.08.2009 N 03-04-06-02/59).
На те суммы взносов, которые налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают (п. 16 ст. 255 НК РФ), ЕСН не начисляется (п. 3 ст. 236 НК РФ). К таковым относятся взносы в негосударственный пенсионный фонд, которые зачисляются на солидарные счета вкладчиков без распределения на именные пенсионные счета (письмо Минфина России от 04.07.2008 N 03-04-06-02/70).
Если организация по условиям договора с НПФ производила взносы на солидарный счет, а впоследствии денежные средства перераспределяются по именным счетам работников, объект обложения ЕСН возникает после индивидуализации счетов. При этом суммы взносов включаются в расходы при исчислении налога на прибыль (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2007 N 6074/07).
В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению ЕСН суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиком медицинских расходов этих застрахованных лиц.
Если договор добровольного медицинского страхования заключен между страховой организацией и работодателем на срок не менее одного года и соответствует правилам добровольного медицинского страхования, то независимо от того, производятся страховые выплаты по договору непосредственно застрахованному лицу или осуществляются в виде оплаты страховщиком медицинских услуг, оказываемых застрахованному лицу медицинским учреждением, взносы работодателя по данному договору ЕСН не облагаются (письмо Минфина России от 17.07.2008 N 03-04-06-01/216).
Многие организации включают в так называемый "социальный пакет", предоставляемый работникам, различного вида добровольные страховки за счет средств работодателя.
В частности, организация может взять на себя оплату взносов в негосударственный пенсионный фонд (НПФ).
Суммы пенсионных взносов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и перечисляются работодателем в НПФ по договорам о негосударственном пенсионном обеспечении своих работников, должны облагаться ЕСН. К таким взносам относятся взносы, которые учитываются на именных пенсионных счетах работников (письмо Минфина России от 20.08.2009 N 03-04-06-02/59).
На те суммы взносов, которые налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают (п. 16 ст. 255 НК РФ), ЕСН не начисляется (п. 3 ст. 236 НК РФ). К таковым относятся взносы в негосударственный пенсионный фонд, которые зачисляются на солидарные счета вкладчиков без распределения на именные пенсионные счета (письмо Минфина России от 04.07.2008 N 03-04-06-02/70).
Если организация по условиям договора с НПФ производила взносы на солидарный счет, а впоследствии денежные средства перераспределяются по именным счетам работников, объект обложения ЕСН возникает после индивидуализации счетов. При этом суммы взносов включаются в расходы при исчислении налога на прибыль (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2007 N 6074/07).
В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению ЕСН суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиком медицинских расходов этих застрахованных лиц.
Если договор добровольного медицинского страхования заключен между страховой организацией и работодателем на срок не менее одного года и соответствует правилам добровольного медицинского страхования, то независимо от того, производятся страховые выплаты по договору непосредственно застрахованному лицу или осуществляются в виде оплаты страховщиком медицинских услуг, оказываемых застрахованному лицу медицинским учреждением, взносы работодателя по данному договору ЕСН не облагаются (письмо Минфина России от 17.07.2008 N 03-04-06-01/216).
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций