style="max-height: 80vh;">
Бухгалтерский учет и налогообложение в 2009 году.
style="max-height: 50vh;">
Учет основных средств (счета 01, 02, 03)
1. Основные средства (счет 01) и доходные вложения в материальные ценности (счет 03)
2. Определение первоначальной стоимости
2.1. Приобретение основных средств за плату
2.2. Приобретение основных средств за иностранную валюту
2.3. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал
2.4. Получение основных средств безвозмездно
2.5. Изготовление основных средств собственными силами
2.6. Оприходование основных средств, выявленных при инвентаризации
3. Переоценка основных средств
4. Амортизация основных средств
4.1. Амортизируемое и неамортизируемое имущество
4.2. Учет малоценных основных средств
4.3. Срок полезного использования
4.4. Повышающие коэффициенты
4.5. Понижающие коэффициенты
4.6. Методы начисления амортизации
5. Амортизационная премия
6. Ремонт, реконструкция (модернизация)
6.1. Ремонт основных средств
6.2. Модернизация (реконструкция) основных средств
7. Выбытие основных средств
7.1. Продажа объектов основных средств
7.2. Безвозмездная передача объектов основных средств
7.3. Передача объектов основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации
7.4. Списание основных средств в случае морального и (или) физического износа
7.5. Ликвидация основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях
7.6. Списание основных средств в случае недостачи или порчи
Учет нематериальных активов (счета 04, 05)
1. Нематериальные активы
1.1. Состав нематериальных активов
1.2. Определение первоначальной стоимости
1.3. Переоценка нематериальных активов
1.4. Амортизация нематериальных активов
1.5. Выбытие нематериальных активов
1.5.1. Списание НМА в связи с прекращением срока действия охранных документов
1.5.2. Списание НМА в связи с прекращением использования в деятельности организации
2. Расходы на НИОКР
Учет вложений во внеоборотные активы (счета 07, 08)
1. Оборудование к установке (счет 07)
2. Строительство основных средств (счет 08)
2.1. Учет затрат на строительство
2.2. НДС при строительстве подрядным способом
2.3. НДС при строительстве хозяйственным способом
2.4. Выбытие недостроенного объекта
3. Учет капитальных вложений в арендованное имущество (счет 08)
3.1. Отделимые улучшения
3.2. Неотделимые улучшения
4. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (счет 08)
Отложенные налоговые активы и обязательства (счета 09, 77)
1. Признание отложенных налоговых активов
2. Признание отложенных налоговых обязательств
3. Погашение (списание) отложенных налоговых активов и обязательств
Учет производственных запасов (счета 10, 14, 15, 16)
1. Поступление материально-производственных запасов
2. Формирование стоимости материалов
3. Резерв под снижение стоимости материалов
4. Выбытие материалов
5. Спецодежда
7. Горюче-смазочные материалы
НДС по приобретенным ценностям (счет 19)
1. Вычеты "входного" НДС
2. Счет-фактура как обязательное условие для вычета "входного" НДС
3. Применение вычетов в отдельных ситуациях
3.1. Расчеты без использования денежных средств (товарообмен, расчеты ценными бумагами, зачет взаимных требований)
3.1.1. Взаимозачет
3.1.2. Товарообмен и расчеты ценными бумагами
3.2. Расходы на командировки
3.3. Коммунальные платежи при аренде
3.4. Расходы будущих периодов
3.5. Приобретение товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена в условных единицах
3.6. Раздельный учет "входного" НДС при осуществлении операций, облагаемых и не облагаемых НДС
3.7. Вычет сумм НДС, удержанных и уплаченных в бюджет налоговым агентом
Учет затрат на производство и продажу готовой продукции (Счета 20, 23, 25, 26, 29, 43, 44)
1. Классификация расходов в бухгалтерском учете
2. Особенности бухгалтерского учета расходов в соответствии с требованиями ПБУ 2/2008
2.1. Сфера применения ПБУ 2/2008
2.2. Расходы, связанные с подготовкой и подписанием договора
2.3. Расходы по договору
3. Классификация расходов в налоговом учете. Прямые и косвенные расходы
4. Особенности налогового учета расходов при оказании услуг
Учет товаров (счета 41, 42)
1. Бухгалтерский учет товаров
2. Налоговый учет товаров
3. Бонусы, скидки и премии покупателям
4. Возврат товаров
Учет денежных средств (счета 50, 51, 52, 55, 57)
1. Кассовые операции
2. Применение ККТ
3. Применение бланков строгой отчетности
Учет финансовых вложений (счета 58, 59)
1. Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций
1.1. Внесение вклада
1.2. Выбытие (продажа) доли
2. Займы, предоставленные другим организациям
3. Ценные бумаги
3.1. Приобретение ценных бумаг
3.2. Переоценка ценных бумаг
3.3. Учет долговых ценных бумаг
3.4. Выбытие ценных бумаг
4. Приобретенная дебиторская задолженность
Учет расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (счета 60, 62, 63, 76)
1. Резервы по сомнительным долгам
2. Списание дебиторской задолженности
3. Списание кредиторской задолженности
4. Уступка права требования третьему лицу (реализация дебиторской задолженности)
4.1. Общие правила
4.2. Уступка права требования до наступления срока платежа по договору
4.3. Уступка права требования после наступления срока платежа по договору
4.3. НДС при уступке права требования
Полученные займы и кредиты (счета 66, 67)
1.1. Бухгалтерский учет
1.2. Налоговый учет (налог на прибыль)
1.2.1. Общие правила
1.2.2. Нормирование по сопоставимым долговым обязательствам
1.2.3. Нормирование с использованием ставки ЦБ РФ
2. Договор займа в условных единицах
3. Расходы на оплату услуг банка
Расчеты по налогам и сборам (счета 68, 69)
1. Налог на добавленную стоимость
1.1. Реализация товаров (работ, услуг)
1.1.1. Уплата налога с межценовой разницы
1.1.2. Реализация товаров (работ, услуг), стоимость которых определена в условных единицах
1.2. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг)
1.3. Передача имущественных прав
1.4. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
1.5. Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг)
1.6. Восстановление "входного" НДС
1.7. Вычет НДС по суммам авансов и предоплат, перечисленных в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг)
1.8. Операции, не облагаемые НДС
1.9. Операции, местом реализации которых не признается территория РФ
1.10.2. Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранного лица
1.10.3. Приобретение государственного имущества
1.10.4. Реализация товаров (работ, услуг), принадлежащих иностранным лицам
1.10.5. Порядок составления счетов-фактур
2. Налог на прибыль организаций
2.1. Порядок уплаты авансовых платежей в IV квартале 2008 г. и в течение 2009 г.
2.2. Порядок признания процентов по долговым обязательствам в расходах
2.3. Новые правила учета амортизируемого имущества
2.4. Порядок применения амортизационной премии
2.5. Расходы на имущественное страхование
2.6. Прочие изменения
2.7. Ставки налога
2.8. Изменения в налогообложении прибыли для отдельных категорий налогоплательщиков
3. Единый социальный налог
3.1. Выплаты, облагаемые и не облагаемые ЕСН
3.2. Компенсационные выплаты и пособия
3.3. Страховые взносы в пользу работников
3.4. Выплаты иностранным гражданам
3.5. Налоговые ставки
3.6. Применение регрессивной шкалы
3.7. Порядок уплаты налога и сдачи отчетности
4. Налог на доходы физических лиц
4.1. Налоговая база
4.2. Доходы, не облагаемые НДФЛ
4.3. Налоговые вычеты
4.3.1. Стандартные вычеты
4.3.2. Имущественный вычет
4.4. Исполнение организацией обязанностей налогового агента
5. Налог на имущество организаций
5.1. Объект налогообложения
5.2. Особенности налогообложения объектов недвижимости
5.2.1. Объект, приобретенный у третьего лица
5.2.2. Объект капитального строительства
5.3. Льготы по налогу
5.4. Порядок исчисления и уплаты налога
5.5. Налоговая отчетность
6. Транспортный налог
6.1. Налогоплательщики
6.2. Порядок исчисления и уплаты налога
6.3. Порядок уплаты налога и сдачи отчетности
Учет расчетов с работниками (счета 70, 71, 73)
1. Расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли
2. Расходы на оплату отпусков
3. Пособия по временной нетрудоспособности
4. Командировочные расходы
Расчеты с учредителями (счет 75)
Учет финансовых результатов (счета 90, 91, 97, 98, 99)
1. Выручка (доходы по обычным видам деятельности)
1.1. Общие правила признания выручки в бухгалтерском и налоговом учете
1.2. Признание доходов по договорам с длительным технологическим циклом
1.3. Признание выручки в соответствии с требованиями ПБУ 2/2008
2. Прочие доходы и расходы
2.1. Суммовые разницы
2.2. Курсовые разницы
2.3. Штрафные санкции по хозяйственным договорам
2.4. Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги)
2.5. Доходы (расходы) прошлых лет, выявленные в отчетном году
3. Расходы будущих периодов
4. Доходы будущих периодов
5. Налоговый учет убытков. Порядок переноса убытков на будущее
6. Постоянные налоговые обязательства и активы
Недостачи и потери от порчи ценностей (счет 94)
Бухгалтерская отчетность в 2009 году. Основные требования
1. Общие требования
2. Сроки, порядок и адреса представления годовой бухгалтерской отчетности
3. Формирование данных для бухгалтерского отчета
3.1. Бухгалтерский баланс (форма N 1)
3.2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)
3.3. Отчет об изменениях капитала (форма N 3)
3.4. Отчет о движении денежных средств (форма N 4)
3.5. Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма N 5)
Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Расходы на освоение природных ресурсов
Финансовые вложения
Дебиторская и кредиторская задолженность
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
Обеспечения
Государственная помощь
3.6. Проверка правильности заполнения отчетных форм
4. Пояснительная записка
Информация о доходах и расходах
Информация о внеоборотных активах
Информация о выполняемых НИОКР
Материально-производственные запасы
Финансовые вложения
Займы (кредиты) полученные
Информация об оценочных значениях
Учет расчетов по налогу на прибыль
Сведения о связанных сторонах
События после отчетной даты
Условные факты хозяйственной деятельности
Информация по отчетным сегментам
Информация по прекращаемой деятельности
Информация о совместной деятельности (для организаций, являющихся участниками совместной деятельности)
Приложение 1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2010 год
1. Внесение дополнений
2. Внесение изменений
3. Основные требования к учетной политике
Рабочий план счетов
Формы первичных учетных документов
Порядок проведения инвентаризации
Правила документооборота
Порядок контроля за хозяйственными операциями
Способы оценки активов и обязательств
Приложение 2. Учетная политика для целей налогообложения на 2010 год
1. Внесение дополнений
2. Внесение изменений
3. Содержание учетной политики
Приложение 3. Переход от ЕСН к страховым взносам во внебюджетные фонды с 1 января 2010 года
1. Объект обложения страховыми взносами
2. Выплаты, не облагаемые взносами
3. Ставки страховых взносов
4. Исчисление и уплата взносов
5. Отчетность
6. Контроль за уплатой страховых взносов
7. Ответственность за нарушения законодательства о страховых взносах
В этой книге вы найдете все, что необходимо для составления бухгалтерской и налоговой отчетности за 2009 год: все изменения, произошедшие в 2009 году; все возможные подходы к решению спорных вопросов с учетом разъяснений Минфина и ФНС России и арбитражной практики; практические цифровые примеры. Кроме того, в книге представлены рекомендации по составлению учетной политики на 2010 год, а также разъяснения по переходу от уплаты ЕСН к уплате страховых взносов во внебюджетные фонды.
Книга адресована бухгалтерам, аудиторам, налоговым консультантам, работникам финансовых служб, руководителям, может быть использована в качестве учебного пособия при изучении бухгалтерского учета и налогообложения.
Книга "Годовой отчет 2009" призвана сэкономить ваше время и упростить работу над составлением бухгалтерской и налоговой отчетности. В ней:
- проанализированы все изменения законодательства, произошедшие в 2009 году, а также приведены разъяснения налоговых органов по применению новых норм;
- на конкретных примерах рассмотрены сложные и спорные ситуации, показаны возможные пути их решения с учетом позиции Минфина России, налоговых органов и сложившейся арбитражной практики;
- прокомментированы разъяснения Минфина России по вопросам, затрагивающим интересы большинства налогоплательщиков. Хотя Минфин неоднократно заявлял, что эти разъяснения необязательны для исполнения налоговыми органами и налогоплательщиками, что их следует воспринимать исключительно как материалы информационно-разъяснительного характера, все мы прекрасно понимаем, что налоговые органы на практике очень часто ориентируются на тот подход, который озвучен в письмах Минфина России (особенно, если Минфин высказывается не в пользу налогоплательщика). Поэтому, зная подход Минфина России к решению той или иной проблемы, вы можете скорректировать свою работу таким образом, чтобы свести риск возникновения спора с налоговым органом к минимуму.
Отдельно в книге (Приложения 1 и 2) выделена информация, которая поможет вам грамотно сформировать учетную политику на 2010 год.
Кроме того, в Приложении 3 приведен комментарий к новому порядку уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, которые с 2010 года заменяют ЕСН.
Основные документы, использованные при подготовке книги, и их сокращенные обозначения
Налоговый кодекс РФ - НК РФ
Трудовой кодекс РФ - ТК РФ
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях - КоАП РФ
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" - Закон "О бухгалтерском учете"
Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" - Приказ N 67н
Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н, - Указания о порядке составления бухгалтерской отчетности
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, - План счетов
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, - Положение по ведению бухгалтерского учета
Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, - ПБУ 1/2008
Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н, - ПБУ 2/2008
Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденное Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, - ПБУ 3/2006
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, - ПБУ 4/99
Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, - ПБУ 5/01
Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, - ПБУ 6/01
Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утвержденное Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н, - ПБУ 7/98
Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01, утвержденное Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 96н, - ПБУ 8/01
Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 32н, - ПБУ 9/99
Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, - ПБУ 10/99
Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" ПБУ 11/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 29.04.2008 N 48н, - ПБУ 11/2008
Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000), утвержденное Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н, - ПБУ 12/2000
Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденное Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н, - ПБУ 13/2000
Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, утвержденное Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н, - ПБУ 14/2007
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н, - ПБУ 15/2008
Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утвержденное Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н, - ПБУ 16/02
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н, - ПБУ 17/02
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, - ПБУ 18/02
Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, - ПБУ 19/02
Положение по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03, утвержденное Приказом Минфина России от 24.11.2003 N 105н, - ПБУ 20/03
Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, - ПБУ 21/2008
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, - Методические указания по учету основных средств
Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, - Методические указания по учету спецоснастки и спецодежды
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, - Методические указания по учету МПЗ
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ 01.01.2002 N 1, - Классификация основных средств, Классификация
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, - Правила ведения книг покупок и книг продаж
Чтобы сделать работу с книгой удобной, мы снабдили текст условными обозначениями:
! - важная информация
2009 - изменения 2009 года
Приводится в полном соответствии с печатным первоисточником.
1. Основные средства (счет 01) и доходные вложения в материальные ценности (счет 03)
2. Определение первоначальной стоимости
2.1. Приобретение основных средств за плату
2.2. Приобретение основных средств за иностранную валюту
2.3. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал
2.4. Получение основных средств безвозмездно
2.5. Изготовление основных средств собственными силами
2.6. Оприходование основных средств, выявленных при инвентаризации
3. Переоценка основных средств
4. Амортизация основных средств
4.1. Амортизируемое и неамортизируемое имущество
4.2. Учет малоценных основных средств
4.3. Срок полезного использования
4.4. Повышающие коэффициенты
4.5. Понижающие коэффициенты
4.6. Методы начисления амортизации
5. Амортизационная премия
6. Ремонт, реконструкция (модернизация)
6.1. Ремонт основных средств
6.2. Модернизация (реконструкция) основных средств
7. Выбытие основных средств
7.1. Продажа объектов основных средств
7.2. Безвозмездная передача объектов основных средств
7.3. Передача объектов основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации
7.4. Списание основных средств в случае морального и (или) физического износа
7.5. Ликвидация основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях
7.6. Списание основных средств в случае недостачи или порчи
Учет нематериальных активов (счета 04, 05)
1. Нематериальные активы
1.1. Состав нематериальных активов
1.2. Определение первоначальной стоимости
1.3. Переоценка нематериальных активов
1.4. Амортизация нематериальных активов
1.5. Выбытие нематериальных активов
1.5.1. Списание НМА в связи с прекращением срока действия охранных документов
1.5.2. Списание НМА в связи с прекращением использования в деятельности организации
2. Расходы на НИОКР
Учет вложений во внеоборотные активы (счета 07, 08)
1. Оборудование к установке (счет 07)
2. Строительство основных средств (счет 08)
2.1. Учет затрат на строительство
2.2. НДС при строительстве подрядным способом
2.3. НДС при строительстве хозяйственным способом
2.4. Выбытие недостроенного объекта
3. Учет капитальных вложений в арендованное имущество (счет 08)
3.1. Отделимые улучшения
3.2. Неотделимые улучшения
4. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (счет 08)
Отложенные налоговые активы и обязательства (счета 09, 77)
1. Признание отложенных налоговых активов
2. Признание отложенных налоговых обязательств
3. Погашение (списание) отложенных налоговых активов и обязательств
Учет производственных запасов (счета 10, 14, 15, 16)
1. Поступление материально-производственных запасов
2. Формирование стоимости материалов
3. Резерв под снижение стоимости материалов
4. Выбытие материалов
5. Спецодежда
7. Горюче-смазочные материалы
НДС по приобретенным ценностям (счет 19)
1. Вычеты "входного" НДС
2. Счет-фактура как обязательное условие для вычета "входного" НДС
3. Применение вычетов в отдельных ситуациях
3.1. Расчеты без использования денежных средств (товарообмен, расчеты ценными бумагами, зачет взаимных требований)
3.1.1. Взаимозачет
3.1.2. Товарообмен и расчеты ценными бумагами
3.2. Расходы на командировки
3.3. Коммунальные платежи при аренде
3.4. Расходы будущих периодов
3.5. Приобретение товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена в условных единицах
3.6. Раздельный учет "входного" НДС при осуществлении операций, облагаемых и не облагаемых НДС
3.7. Вычет сумм НДС, удержанных и уплаченных в бюджет налоговым агентом
Учет затрат на производство и продажу готовой продукции (Счета 20, 23, 25, 26, 29, 43, 44)
1. Классификация расходов в бухгалтерском учете
2. Особенности бухгалтерского учета расходов в соответствии с требованиями ПБУ 2/2008
2.1. Сфера применения ПБУ 2/2008
2.2. Расходы, связанные с подготовкой и подписанием договора
2.3. Расходы по договору
3. Классификация расходов в налоговом учете. Прямые и косвенные расходы
4. Особенности налогового учета расходов при оказании услуг
Учет товаров (счета 41, 42)
1. Бухгалтерский учет товаров
2. Налоговый учет товаров
3. Бонусы, скидки и премии покупателям
4. Возврат товаров
Учет денежных средств (счета 50, 51, 52, 55, 57)
1. Кассовые операции
2. Применение ККТ
3. Применение бланков строгой отчетности
Учет финансовых вложений (счета 58, 59)
1. Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций
1.1. Внесение вклада
1.2. Выбытие (продажа) доли
2. Займы, предоставленные другим организациям
3. Ценные бумаги
3.1. Приобретение ценных бумаг
3.2. Переоценка ценных бумаг
3.3. Учет долговых ценных бумаг
3.4. Выбытие ценных бумаг
4. Приобретенная дебиторская задолженность
Учет расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (счета 60, 62, 63, 76)
1. Резервы по сомнительным долгам
2. Списание дебиторской задолженности
3. Списание кредиторской задолженности
4. Уступка права требования третьему лицу (реализация дебиторской задолженности)
4.1. Общие правила
4.2. Уступка права требования до наступления срока платежа по договору
4.3. Уступка права требования после наступления срока платежа по договору
4.3. НДС при уступке права требования
Полученные займы и кредиты (счета 66, 67)
1.1. Бухгалтерский учет
1.2. Налоговый учет (налог на прибыль)
1.2.1. Общие правила
1.2.2. Нормирование по сопоставимым долговым обязательствам
1.2.3. Нормирование с использованием ставки ЦБ РФ
2. Договор займа в условных единицах
3. Расходы на оплату услуг банка
Расчеты по налогам и сборам (счета 68, 69)
1. Налог на добавленную стоимость
1.1. Реализация товаров (работ, услуг)
1.1.1. Уплата налога с межценовой разницы
1.1.2. Реализация товаров (работ, услуг), стоимость которых определена в условных единицах
1.2. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг)
1.3. Передача имущественных прав
1.4. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
1.5. Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг)
1.6. Восстановление "входного" НДС
1.7. Вычет НДС по суммам авансов и предоплат, перечисленных в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг)
1.8. Операции, не облагаемые НДС
1.9. Операции, местом реализации которых не признается территория РФ
1.10.2. Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранного лица
1.10.3. Приобретение государственного имущества
1.10.4. Реализация товаров (работ, услуг), принадлежащих иностранным лицам
1.10.5. Порядок составления счетов-фактур
2. Налог на прибыль организаций
2.1. Порядок уплаты авансовых платежей в IV квартале 2008 г. и в течение 2009 г.
2.2. Порядок признания процентов по долговым обязательствам в расходах
2.3. Новые правила учета амортизируемого имущества
2.4. Порядок применения амортизационной премии
2.5. Расходы на имущественное страхование
2.6. Прочие изменения
2.7. Ставки налога
2.8. Изменения в налогообложении прибыли для отдельных категорий налогоплательщиков
3. Единый социальный налог
3.1. Выплаты, облагаемые и не облагаемые ЕСН
3.2. Компенсационные выплаты и пособия
3.3. Страховые взносы в пользу работников
3.4. Выплаты иностранным гражданам
3.5. Налоговые ставки
3.6. Применение регрессивной шкалы
3.7. Порядок уплаты налога и сдачи отчетности
4. Налог на доходы физических лиц
4.1. Налоговая база
4.2. Доходы, не облагаемые НДФЛ
4.3. Налоговые вычеты
4.3.1. Стандартные вычеты
4.3.2. Имущественный вычет
4.4. Исполнение организацией обязанностей налогового агента
5. Налог на имущество организаций
5.1. Объект налогообложения
5.2. Особенности налогообложения объектов недвижимости
5.2.1. Объект, приобретенный у третьего лица
5.2.2. Объект капитального строительства
5.3. Льготы по налогу
5.4. Порядок исчисления и уплаты налога
5.5. Налоговая отчетность
6. Транспортный налог
6.1. Налогоплательщики
6.2. Порядок исчисления и уплаты налога
6.3. Порядок уплаты налога и сдачи отчетности
Учет расчетов с работниками (счета 70, 71, 73)
1. Расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли
2. Расходы на оплату отпусков
3. Пособия по временной нетрудоспособности
4. Командировочные расходы
Расчеты с учредителями (счет 75)
Учет финансовых результатов (счета 90, 91, 97, 98, 99)
1. Выручка (доходы по обычным видам деятельности)
1.1. Общие правила признания выручки в бухгалтерском и налоговом учете
1.2. Признание доходов по договорам с длительным технологическим циклом
1.3. Признание выручки в соответствии с требованиями ПБУ 2/2008
2. Прочие доходы и расходы
2.1. Суммовые разницы
2.2. Курсовые разницы
2.3. Штрафные санкции по хозяйственным договорам
2.4. Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги)
2.5. Доходы (расходы) прошлых лет, выявленные в отчетном году
3. Расходы будущих периодов
4. Доходы будущих периодов
5. Налоговый учет убытков. Порядок переноса убытков на будущее
6. Постоянные налоговые обязательства и активы
Недостачи и потери от порчи ценностей (счет 94)
Бухгалтерская отчетность в 2009 году. Основные требования
1. Общие требования
2. Сроки, порядок и адреса представления годовой бухгалтерской отчетности
3. Формирование данных для бухгалтерского отчета
3.1. Бухгалтерский баланс (форма N 1)
3.2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)
3.3. Отчет об изменениях капитала (форма N 3)
3.4. Отчет о движении денежных средств (форма N 4)
3.5. Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма N 5)
Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Расходы на освоение природных ресурсов
Финансовые вложения
Дебиторская и кредиторская задолженность
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
Обеспечения
Государственная помощь
3.6. Проверка правильности заполнения отчетных форм
4. Пояснительная записка
Информация о доходах и расходах
Информация о внеоборотных активах
Информация о выполняемых НИОКР
Материально-производственные запасы
Финансовые вложения
Займы (кредиты) полученные
Информация об оценочных значениях
Учет расчетов по налогу на прибыль
Сведения о связанных сторонах
События после отчетной даты
Условные факты хозяйственной деятельности
Информация по отчетным сегментам
Информация по прекращаемой деятельности
Информация о совместной деятельности (для организаций, являющихся участниками совместной деятельности)
Приложение 1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2010 год
1. Внесение дополнений
2. Внесение изменений
3. Основные требования к учетной политике
Рабочий план счетов
Формы первичных учетных документов
Порядок проведения инвентаризации
Правила документооборота
Порядок контроля за хозяйственными операциями
Способы оценки активов и обязательств
Приложение 2. Учетная политика для целей налогообложения на 2010 год
1. Внесение дополнений
2. Внесение изменений
3. Содержание учетной политики
Приложение 3. Переход от ЕСН к страховым взносам во внебюджетные фонды с 1 января 2010 года
1. Объект обложения страховыми взносами
2. Выплаты, не облагаемые взносами
3. Ставки страховых взносов
4. Исчисление и уплата взносов
5. Отчетность
6. Контроль за уплатой страховых взносов
7. Ответственность за нарушения законодательства о страховых взносах
В этой книге вы найдете все, что необходимо для составления бухгалтерской и налоговой отчетности за 2009 год: все изменения, произошедшие в 2009 году; все возможные подходы к решению спорных вопросов с учетом разъяснений Минфина и ФНС России и арбитражной практики; практические цифровые примеры. Кроме того, в книге представлены рекомендации по составлению учетной политики на 2010 год, а также разъяснения по переходу от уплаты ЕСН к уплате страховых взносов во внебюджетные фонды.
Книга адресована бухгалтерам, аудиторам, налоговым консультантам, работникам финансовых служб, руководителям, может быть использована в качестве учебного пособия при изучении бухгалтерского учета и налогообложения.
Книга "Годовой отчет 2009" призвана сэкономить ваше время и упростить работу над составлением бухгалтерской и налоговой отчетности. В ней:
- проанализированы все изменения законодательства, произошедшие в 2009 году, а также приведены разъяснения налоговых органов по применению новых норм;
- на конкретных примерах рассмотрены сложные и спорные ситуации, показаны возможные пути их решения с учетом позиции Минфина России, налоговых органов и сложившейся арбитражной практики;
- прокомментированы разъяснения Минфина России по вопросам, затрагивающим интересы большинства налогоплательщиков. Хотя Минфин неоднократно заявлял, что эти разъяснения необязательны для исполнения налоговыми органами и налогоплательщиками, что их следует воспринимать исключительно как материалы информационно-разъяснительного характера, все мы прекрасно понимаем, что налоговые органы на практике очень часто ориентируются на тот подход, который озвучен в письмах Минфина России (особенно, если Минфин высказывается не в пользу налогоплательщика). Поэтому, зная подход Минфина России к решению той или иной проблемы, вы можете скорректировать свою работу таким образом, чтобы свести риск возникновения спора с налоговым органом к минимуму.
Отдельно в книге (Приложения 1 и 2) выделена информация, которая поможет вам грамотно сформировать учетную политику на 2010 год.
Кроме того, в Приложении 3 приведен комментарий к новому порядку уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, которые с 2010 года заменяют ЕСН.
Основные документы, использованные при подготовке книги, и их сокращенные обозначения
Налоговый кодекс РФ - НК РФ
Трудовой кодекс РФ - ТК РФ
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях - КоАП РФ
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" - Закон "О бухгалтерском учете"
Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" - Приказ N 67н
Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н, - Указания о порядке составления бухгалтерской отчетности
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, - План счетов
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, - Положение по ведению бухгалтерского учета
Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, - ПБУ 1/2008
Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н, - ПБУ 2/2008
Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденное Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, - ПБУ 3/2006
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, - ПБУ 4/99
Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, - ПБУ 5/01
Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, - ПБУ 6/01
Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утвержденное Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н, - ПБУ 7/98
Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01, утвержденное Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 96н, - ПБУ 8/01
Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 32н, - ПБУ 9/99
Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, - ПБУ 10/99
Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" ПБУ 11/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 29.04.2008 N 48н, - ПБУ 11/2008
Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000), утвержденное Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н, - ПБУ 12/2000
Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденное Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н, - ПБУ 13/2000
Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, утвержденное Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н, - ПБУ 14/2007
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н, - ПБУ 15/2008
Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утвержденное Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н, - ПБУ 16/02
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н, - ПБУ 17/02
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, - ПБУ 18/02
Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, - ПБУ 19/02
Положение по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03, утвержденное Приказом Минфина России от 24.11.2003 N 105н, - ПБУ 20/03
Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, - ПБУ 21/2008
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, - Методические указания по учету основных средств
Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, - Методические указания по учету спецоснастки и спецодежды
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, - Методические указания по учету МПЗ
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ 01.01.2002 N 1, - Классификация основных средств, Классификация
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, - Правила ведения книг покупок и книг продаж
Чтобы сделать работу с книгой удобной, мы снабдили текст условными обозначениями:
! - важная информация
2009 - изменения 2009 года
Приводится в полном соответствии с печатным первоисточником.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций