style="max-height: 80vh;">
8.6. Налогообложение доходов от платных услуг
style="max-height: 50vh;">
8.6. Налогообложение доходов от платных услуг
Налог на прибыль. Образовательные учреждения культуры и искусства при оказании платных образовательных услуг являются плательщиками налога на прибыль.
Статьей 251 НК РФ предусмотрено, что отдельные виды доходов не учитываются при определении налоговой базы. Однако доходы, полученные данными учреждениями от оказания платных услуг, в этой статье не поименованы.
Следует обратить внимание на порядок признания в целях определения налоговой базы предварительной оплаты в зависимости от выбранного учреждением метода учета.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы, полученные в порядке предварительной оплаты, не учитываются при формировании налоговой базы только у тех налогоплательщиков, которые определяют доходы и расходы по методу начисления. Это означает, что если учреждение в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль использует кассовый метод, то суммы, получаемые от потребителей образовательных услуг, необходимо будет включать в состав доходов в момент их получения, причем независимо от того, получена эта оплата за несколько месяцев или лет вперед, ведь при использовании кассового метода датой получения дохода для целей налогообложения прибыли считается день поступления средств на счета в банках либо в кассу организации (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Однако в Налоговом кодексе предусмотрено ограничение применения кассового метода учета доходов и расходов. Так, учреждения имеют право на определение даты получения доходов (осуществления расходов) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих учреждений без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.
Если организация использует метод начисления, то, как уже отмечалось, предоплату не нужно включать в состав доходов для целей налогообложения прибыли. Согласно ст. 271 НК РФ при данном методе доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Принципы и методы, в соответствии с которыми учитывается доход от реализации, должны быть утверждены учреждением в учетной политике для целей налогообложения.
Налог на добавленную стоимость. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Подпунктом 14 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено, что реализация услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, обозначенным в лицензии) или воспитательного процесса (за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений) не является объектом обложения НДС.
Налог на прибыль. Образовательные учреждения культуры и искусства при оказании платных образовательных услуг являются плательщиками налога на прибыль.
Статьей 251 НК РФ предусмотрено, что отдельные виды доходов не учитываются при определении налоговой базы. Однако доходы, полученные данными учреждениями от оказания платных услуг, в этой статье не поименованы.
Следует обратить внимание на порядок признания в целях определения налоговой базы предварительной оплаты в зависимости от выбранного учреждением метода учета.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы, полученные в порядке предварительной оплаты, не учитываются при формировании налоговой базы только у тех налогоплательщиков, которые определяют доходы и расходы по методу начисления. Это означает, что если учреждение в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль использует кассовый метод, то суммы, получаемые от потребителей образовательных услуг, необходимо будет включать в состав доходов в момент их получения, причем независимо от того, получена эта оплата за несколько месяцев или лет вперед, ведь при использовании кассового метода датой получения дохода для целей налогообложения прибыли считается день поступления средств на счета в банках либо в кассу организации (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Однако в Налоговом кодексе предусмотрено ограничение применения кассового метода учета доходов и расходов. Так, учреждения имеют право на определение даты получения доходов (осуществления расходов) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих учреждений без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.
Если организация использует метод начисления, то, как уже отмечалось, предоплату не нужно включать в состав доходов для целей налогообложения прибыли. Согласно ст. 271 НК РФ при данном методе доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Принципы и методы, в соответствии с которыми учитывается доход от реализации, должны быть утверждены учреждением в учетной политике для целей налогообложения.
Налог на добавленную стоимость. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Подпунктом 14 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено, что реализация услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, обозначенным в лицензии) или воспитательного процесса (за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений) не является объектом обложения НДС.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций