style="max-height: 80vh;">
7.3.1. Налоговый учет операций по реализации печатной продукции
style="max-height: 50vh;">
7.3.1. Налоговый учет операций по реализации печатной продукции
Налог на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются организации. При этом для государственных учреждений, так же как и для музеев, исключения нет.
Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Таким образом, государственные музеи, реализующие книжную и печатную продукцию, обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом следует учитывать, что в отношении операций по реализации книжной и печатной продукции применяется налоговая ставка, равная 10% (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ), так как книги и брошюры входят в Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации НДС по ставке 10%, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41, при условии, что они не носят рекламного и эротического характера.
Обратите внимание: музеи могут воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Налог на прибыль. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определен гл. 25 НК РФ. Согласно ст. 248 НК РФ данной главы с доходов от реализации товаров налогоплательщик обязан исчислить и уплатить налог на прибыль. При этом стоит отметить, что величину доходов он вправе уменьшить на величину произведенных расходов (п. 1 ст. 247 НК РФ). Также из суммы доходов исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).
Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. В случае если на территории осуществления организацией предпринимательской деятельности нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга введена в действие система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и при этом вид предпринимательской деятельности подходит под обложение ЕНВД согласно местному нормативно-правовому акту, то в данном случае организация обязана исчислять и уплачивать ЕНВД. И каких-либо исключений для бюджетных учреждений нет (Письмо Минфина РФ от 09.06.2008 N 03-11-02/64), а осуществляемая ими приносящая доход деятельность в целях применения ЕНВД равнозначна предпринимательской деятельности (Письмо Минфина РФ от 13.02.2008 N 03-11-04/3/62).
Порядок исчисления и уплаты единого налога определен гл. 26.3 НК РФ. В частности, спецрежим в виде ЕНВД может быть введен в отношении розничной торговли (пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Таким образом, если на территории расположения музея в отношении розничной торговли введен спецрежим в виде ЕНВД, то он обязан в отношении розничной торговли печатной продукцией исчислять и уплачивать ЕНВД.
Налог на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются организации. При этом для государственных учреждений, так же как и для музеев, исключения нет.
Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Таким образом, государственные музеи, реализующие книжную и печатную продукцию, обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом следует учитывать, что в отношении операций по реализации книжной и печатной продукции применяется налоговая ставка, равная 10% (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ), так как книги и брошюры входят в Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации НДС по ставке 10%, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41, при условии, что они не носят рекламного и эротического характера.
Обратите внимание: музеи могут воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Налог на прибыль. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определен гл. 25 НК РФ. Согласно ст. 248 НК РФ данной главы с доходов от реализации товаров налогоплательщик обязан исчислить и уплатить налог на прибыль. При этом стоит отметить, что величину доходов он вправе уменьшить на величину произведенных расходов (п. 1 ст. 247 НК РФ). Также из суммы доходов исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).
Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. В случае если на территории осуществления организацией предпринимательской деятельности нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга введена в действие система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и при этом вид предпринимательской деятельности подходит под обложение ЕНВД согласно местному нормативно-правовому акту, то в данном случае организация обязана исчислять и уплачивать ЕНВД. И каких-либо исключений для бюджетных учреждений нет (Письмо Минфина РФ от 09.06.2008 N 03-11-02/64), а осуществляемая ими приносящая доход деятельность в целях применения ЕНВД равнозначна предпринимательской деятельности (Письмо Минфина РФ от 13.02.2008 N 03-11-04/3/62).
Порядок исчисления и уплаты единого налога определен гл. 26.3 НК РФ. В частности, спецрежим в виде ЕНВД может быть введен в отношении розничной торговли (пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Таким образом, если на территории расположения музея в отношении розничной торговли введен спецрежим в виде ЕНВД, то он обязан в отношении розничной торговли печатной продукцией исчислять и уплачивать ЕНВД.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций