style="max-height: 80vh;">
6.4.4. Налоговый учет операций по реализации билетов
style="max-height: 50vh;">
6.4.4. Налоговый учет операций по реализации билетов
Налог на добавленную стоимость. В соответствии с пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства.
К таким услугам, в частности, относится реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительских и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и путевок, формы которых утверждены Приказом Минкультуры РФ N 257.
Учреждениями культуры и искусства в целях обложения НДС признаются театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома кино (литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные, природные и ландшафтные парки (абз. 5 пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Таким образом, операции по реализации театром билетов, форма которых утверждена Приказом Минкультуры РФ N 257, освобождаются от обложения НДС на основании пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ. Данный вывод подтверждают и специалисты Минфина в Письме от 16.02.2009 N 16-15/013714.
Налог на прибыль. В соответствии со ст. 246 НК РФ театры признаются плательщиками налога на прибыль. Так как в ст. 251 НК РФ доходы от реализации как доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, не поименованы, они подлежат обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
Стоит отметить, что объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Она рассчитывается как разность между доходами от реализации билетов на спектакль (других зрелищных мероприятий) и расходами, произведенными для показа такого спектакля.
Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ). При этом налоговая ставка равна 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Пример.
Доходы от реализации билетов на спектакль составили 300 000 руб. При определении налоговой базы по налогу на прибыль в состав расходов были включены:
- оплата труда артистам (50 000 руб.);
- начисления на оплату труда - 26,2% (13 100 руб.);
- стоимость изготовленных декораций (138 000 руб.);
- стоимость сценических костюмов (70 000 руб.);
- стоимость других расходных материалов, необходимых для постановки спектакля (20 000 руб.).
Сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, составит 1 780 руб. ((300 000 - 50 000 - 13 100 - 138 000 - 70 000 - 20 000) руб. x 20%).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (года), уплачивается не позднее срока 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев) календарного года уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налог на добавленную стоимость. В соответствии с пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства.
К таким услугам, в частности, относится реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительских и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и путевок, формы которых утверждены Приказом Минкультуры РФ N 257.
Учреждениями культуры и искусства в целях обложения НДС признаются театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома кино (литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные, природные и ландшафтные парки (абз. 5 пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Таким образом, операции по реализации театром билетов, форма которых утверждена Приказом Минкультуры РФ N 257, освобождаются от обложения НДС на основании пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ. Данный вывод подтверждают и специалисты Минфина в Письме от 16.02.2009 N 16-15/013714.
Налог на прибыль. В соответствии со ст. 246 НК РФ театры признаются плательщиками налога на прибыль. Так как в ст. 251 НК РФ доходы от реализации как доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, не поименованы, они подлежат обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
Стоит отметить, что объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Она рассчитывается как разность между доходами от реализации билетов на спектакль (других зрелищных мероприятий) и расходами, произведенными для показа такого спектакля.
Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ). При этом налоговая ставка равна 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Пример.
Доходы от реализации билетов на спектакль составили 300 000 руб. При определении налоговой базы по налогу на прибыль в состав расходов были включены:
- оплата труда артистам (50 000 руб.);
- начисления на оплату труда - 26,2% (13 100 руб.);
- стоимость изготовленных декораций (138 000 руб.);
- стоимость сценических костюмов (70 000 руб.);
- стоимость других расходных материалов, необходимых для постановки спектакля (20 000 руб.).
Сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, составит 1 780 руб. ((300 000 - 50 000 - 13 100 - 138 000 - 70 000 - 20 000) руб. x 20%).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (года), уплачивается не позднее срока 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев) календарного года уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций