style="max-height: 80vh;">
5.2. Налогообложение выплат
[an error occurred while processing this directive]
5.2. Налогообложение выплат
На основании ст. 165 ТК РФ данная компенсация является обязательной для выплаты работодателем за счет собственных средств.
В соответствии со ст. 255 НК РФ компенсационные выплаты относятся к расходам, связанным с содержанием работников, предусмотренным законодательством Российской Федерации. Поэтому организация вправе включить их в состав расходов на оплату труда, учитываемых в соответствии со ст. 255 НК РФ. Данное мнение выражено в письме Минфина России от 16.05.2006 N 03-03-04/1/451.
Предприятия, учреждения, организации, воинские формирования, органы социальной защиты населения, финансируемые из бюджетов, реализуют указанные права за счет соответствующих бюджетов. Эти выплаты освобождены от удержания НДФЛ и начисления взносов как компенсационные.
Тем не менее известны случаи, когда налоговые органы пытались на эти выплаты начислять страховые взносы еще в рамках ЕСН.
Арбитраж
ОАО не включило в базу, облагаемую ЕСН, суммы ежемесячных компенсационных выплат матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, установленных Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 и постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206.
ИФНС решила, что организация поступила необоснованно, поскольку Указ Президента РФ не имеет статуса законодательного акта.
ОАО обжаловало это решение в арбитражном суде.
Суд установил: данные компенсационные выплаты относятся к пособиям, гарантированным государством в соответствии с нормами трудового законодательства, размер которых установлен нормативными правовыми актами уполномоченных органов Российской Федерации. Следовательно, они не подлежат включению в налогооблагаемую базу для исчисления ЕСН на основании подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ.
Довод ИФНС, что Указ Президента РФ не имеет статуса законодательного акта, судом был отклонен. Система законодательства Российской Федерации включает в себя Конституцию РФ, федеральные законы, указы Президента и акты органов исполнительной власти Российской Федерации. Президент РФ, являясь главой государства, издает указы и распоряжения, которые обязательны для исполнения на всей территории Российской Федерации.
Суд иск ОАО удовлетворил, а Федеральный арбитражный суд оставил это решение без изменений.
(постановление ФАС Северо-Западного округа
от 06.03.2007 N А56-39516/2005)
На основании ст. 165 ТК РФ данная компенсация является обязательной для выплаты работодателем за счет собственных средств.
В соответствии со ст. 255 НК РФ компенсационные выплаты относятся к расходам, связанным с содержанием работников, предусмотренным законодательством Российской Федерации. Поэтому организация вправе включить их в состав расходов на оплату труда, учитываемых в соответствии со ст. 255 НК РФ. Данное мнение выражено в письме Минфина России от 16.05.2006 N 03-03-04/1/451.
Предприятия, учреждения, организации, воинские формирования, органы социальной защиты населения, финансируемые из бюджетов, реализуют указанные права за счет соответствующих бюджетов. Эти выплаты освобождены от удержания НДФЛ и начисления взносов как компенсационные.
Тем не менее известны случаи, когда налоговые органы пытались на эти выплаты начислять страховые взносы еще в рамках ЕСН.
Арбитраж
ОАО не включило в базу, облагаемую ЕСН, суммы ежемесячных компенсационных выплат матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, установленных Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 и постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206.
ИФНС решила, что организация поступила необоснованно, поскольку Указ Президента РФ не имеет статуса законодательного акта.
ОАО обжаловало это решение в арбитражном суде.
Суд установил: данные компенсационные выплаты относятся к пособиям, гарантированным государством в соответствии с нормами трудового законодательства, размер которых установлен нормативными правовыми актами уполномоченных органов Российской Федерации. Следовательно, они не подлежат включению в налогооблагаемую базу для исчисления ЕСН на основании подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ.
Довод ИФНС, что Указ Президента РФ не имеет статуса законодательного акта, судом был отклонен. Система законодательства Российской Федерации включает в себя Конституцию РФ, федеральные законы, указы Президента и акты органов исполнительной власти Российской Федерации. Президент РФ, являясь главой государства, издает указы и распоряжения, которые обязательны для исполнения на всей территории Российской Федерации.
Суд иск ОАО удовлетворил, а Федеральный арбитражный суд оставил это решение без изменений.
(постановление ФАС Северо-Западного округа
от 06.03.2007 N А56-39516/2005)
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций