Бухгалтерия в вопросах и ответах!
18.1. Понятие доверительных операций кредитных организаций

Под доверительными операциями кредитных организаций понимают различные услуги по управлению чужим имуществом. Несмотря на длительную историю развития, понятие "доверительные (трастовые, фидуциарные) операции" в разных странах определяется по-разному. Как правило, это название связано с особыми, доверительными отношениями, складывающимися между банками и их клиентами.
Например, швейцарская банковская практика и юридическая доктрина относят к понятию доверительных (фидуциарных) операций посреднические операции кредитных организаций на рынке ценных бумаг, размещение денежных вкладов по поручению клиента, главным образом в иностранных банках, и предоставление фидуциарных кредитов по поручению клиента.
Понятие "фидуциарные операции" в швейцарской доктрине определяется следующим образом. Когда речь идет о депозитах и кредитовании, банки являются посредниками на финансовом рынке. В этом качестве они предоставляют кредиты от своего имени, на свой риск и за свой счет. Вкладчики банка и его заемщики не состоят в договорных отношениях друг с другом. Напротив, когда речь идет о фидуциарных операциях, ситуация прямо противоположна. В то время как банк действует в качестве фидуциара, в глазах третьих лиц он действует от своего собственного имени. Однако в действительности он действует за счет своего клиента, который благодаря посредничеству банка приобретает права и обязанности. Таким образом, банк размещает на еврорынке у третьего лица средства, предоставленные ему клиентами, с целью получения процентов. Следует указать, что банк предоставляет клиенту отчет обо всех операциях по размещению средств и снимает с себя ответственность в случае убытков. Большую часть времени клиент может вообще не знать, в каких предприятиях находятся его деньги. Но нужно иметь в виду, что именно благодаря его желанию банк покупает ценные бумаги (акции, облигации), действуя как фидуциар. Фидуциарные операции являются операциями срочными. Банк-фидуциар передает клиенту доходы, полученные в результате размещения его средств, оставляя себе комиссию <1>.
--------------------------------
<1> Guggenhiem D. Les contrats de la pratique de la pratique Suisse. Geneve, 1981. P. 237, 238, 240 - 242.

В странах англо-американского права для оформления трастовых операций широко используется конструкция доверительной собственности, которая служит различным практическим целям. Первоначально траст применялся в Англии как способ обойти определенные правовые нормы, регулирующие земельные правоотношения. Современные трастовые операции в странах англо-американского права связаны с управлением частными пенсионными фондами, портфелями ценных бумаг, делами корпораций при их реорганизации и банкротстве <1>. Банк может быть назначен наследодателем в завещании в качестве исполнителя завещания (душеприказчика) <2>. При отсутствии завещания или отказе душеприказчика по завещанию от выполнения своих функций банк может стать управляющим наследственным имуществом по решению суда. В этом случае управляющий обязан собрать и обезопасить активы наследства; уплатить налоги; разделить оставшееся имущество и оказывать личные услуги членам семьи. Для выявления наследственной массы сотрудник траст-отдела коммерческого банка находит банковские счета, улаживает расчеты с брокерами, вскрывает сейфы и извлекает их содержимое, собирает страховые свидетельства и предъявляет их к оплате, если страховая сумма должна быть добавлена к наследству. Если существенную часть наследства образуют недвижимость, урожай на корню или скот, все это необходимо инвентаризовать и позаботиться о сохранности. При необходимости проводится контроль и продолжение деловых операций, опись мебели и фамильных вещей, принимаются меры к их сохранности. Управляющий имуществом несостоятельного должника чаще всего назначается решением суда с согласия кредиторов. Эта мера применяется в качестве альтернативы признания должника банкротом.
--------------------------------
<1> Крючкова И.П. Трастовые операции банков // Деньги и кредит. 1991. N 11. С. 69 - 75.
<2> Венедиктова В.И. Посреднические услуги коммерческих банков. М., 1992. С. 56.

В послевоенный период в ряде стран (особенно в США) получили распространение доверительные операции, связанные с созданием общих траст-фондов. Такие фонды образуются из средств физических лиц - клиентов банка с целью осуществления инвестиционной деятельности путем покупки ценных бумаг <1>.
--------------------------------
<1> Крючкова И.П. Указ. соч. С. 69 - 70.

Для оформления доверительных операций кредитных организаций в РФ используется правовая конструкция договора доверительного управления, урегулированная гл. 53 ГК.

Безымянная страница
Другие статьи и литература
Вопрос - ответ 2020
Частное банковское право: учебник
Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
Сложные вопросы компенсационных выплат и премирования
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2020. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!