Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Схема

Алгоритм работы с ККТ

------------------¬
¦  перед началом  +-------------------------------------------------------¬
¦  осуществления  ¦- формируется отчет об открытии смены                  ¦
¦     расчетов    +--------------------------------------------------------
L------------------
------------------¬
¦                 +-------------------------------------------------------¬
¦   формирование  ¦- фискальный документ сразу после его формирования     ¦
¦   фискального   ¦направляется контрольно-кассовой техникой в технические¦
¦    документа    ¦средства оператора фискальных данных;                  ¦
¦                 ¦- оператор подтверждает документ                       ¦
¦                 +--------------------------------------------------------
L------------------
------------------¬
¦   по окончании  +-------------------------------------------------------¬
¦  осуществления  ¦- формируется отчет о закрытии смены                   ¦
¦     расчетов    +--------------------------------------------------------
+------------------

Кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.
Нововведения!
В качестве новых положений можно назвать корректировочный чек.
Кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
В этой связи можно провести аналогию с корректировочным счетом-фактурой.
В случае возврата таким покупателем основного средства, не принятого им на учет, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. На основании этого корректировочного счета-фактуры продавец принимает к вычету сумму НДС, исчисленную при отгрузке основного средства (абзац 3 пункта 1, пункт 2 статьи 169 НК РФ).
Что касается возврата товаров покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном указанным Постановлением Правительства Российской Федерации (письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-09/96).
Рекомендации.
1. Фискальный документ сразу формируется при осуществлении расчетов. Отчет о закрытии фискального накопителя формируется только после передачи контрольно-кассовой техникой в налоговые органы через оператора фискальных данных всех фискальных документов, сформированных таким фискальным накопителем, которые должны были быть переданы в налоговые органы через оператора фискальных данных, и получения контрольно-кассовой техникой подтверждения оператора фискальных данных в отношении всех этих фискальных документов.
2. Следует отделять намеренную невыдачу чека от технического сбоя. В соответствии с пунктом 4 статьи 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.
Таким образом, в указанном случае после восстановления работоспособности контрольно-кассовой техники пользователи обязаны сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой неучтенной по контрольно-кассовой технике выручки.
Обращается внимание, что в таких обстоятельствах отсутствует вина пользователей за осуществление расчетов без применения контрольно-кассовой техники, в том числе при реализации алкогольной продукции, в связи с чем в соответствии с частями 1 и 4 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях такие пользователи не подлежат привлечению к административной ответственности (<письмо> ФНС России от 20.12.2017 N ЕД-4-20/25867 "О соблюдении требований законодательства Российской Федерации о применении ККТ в период массового технического сбоя").
3. Если была допущена ошибка, она должна быть исправлена. При выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции.
Протоколы информационного обмена между фискальным накопителем и контрольно-кассовой техникой, контрольно-кассовой техникой и техническими средствами оператора фискальных данных, техническими средствами оператора фискальных данных и автоматизированной информационной системой налоговых органов, техническими средствами контроля налоговых органов и фискальным накопителем, а также контрольно-кассовой техникой размещаются уполномоченным органом на его официальном сайте в сети Интернет.
Судебная практика.
Обратите внимание на судебную практику, которая говорит о том, какие действия по применению контрольно-кассовой техники являются нарушениями законодательства.
1. Пробитие чека по завершении смены или с существенным расхождением времени.
В Постановлении Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2016 N 16АП-952/2016 по делу N А63-14649/2015 суд пришел к выводу о том, что пробитие чека по завершении смены является нарушением законодательства. В результате общество с ограниченной ответственностью "Метелица" было привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 30 000 рублей.
В соответствии с пп. "и" пункта 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 N 470, контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники и применяемая пользователями при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, должна иметь часы реального времени.
Отклонение времени на контрольно-кассовых машинах не должно превышать 5 минут от времени, исчисленного в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации "О порядке исчисления времени на территории Российской Федерации" от 08.01.1992 N 23 (раздел II Протокола Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 15.06.2000 N 2/56-2000).
Расхождение на выдаваемых чеках времени покупки с реальным временем является нарушением требований статей 2, 4 и 5 Федерального закона N 54-ФЗ, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
2. Отказ в выдаче товарного чека, квитанции.
В Постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 11.02.2016 по делу N А69-2390/2015 суд пришел к выводу о правомерности привлечения к административной ответственности в случае отказа в выдаче чека, квитанции. Санкция части 2 статьи 14.5 КоАП РФ предусматривает ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.
На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе должны отражаться следующие реквизиты: наименование организации; идентификационный номер организации-налогоплательщика; заводской номер контрольно-кассовой машины; порядковый номер чека; дата и время покупки (оказания услуги); стоимость покупки (услуги); признак фискального режима.
Суд установил, что предпринимателю правомерно был вменен отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), что образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ.
Однако существует и противоположная судебная практика, которой возможно апеллировать в случае допущения нарушений налоговым органом. В Постановлении Верховного Суда РФ от 20.01.2016 N 304-АД15-17629 по делу N А81-1485/2015 суд исходил из того, что факт невыдачи без требования покупателя (клиента) документа, подтверждающего оплату услуги, не образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ, поскольку предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход и имеет право осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники и выдачи соответствующих бланков строгой отчетности при условии выдачи по требованию клиента (покупателя) документов (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающих прием денежных средств за парикмахерские услуги, при отсутствии доказательств требования клиента о выдаче чека.
3. Важно обратить внимание на место осуществления расчетов.
Часто в связи со служебной необходимостью предприниматели меняют кассовые аппараты, например у нас сломалась касса на складе, мы заменили ее кассой из отдела продаж. Однако такая практика недопустима.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4.3 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом).
При этом согласно положениям статьи 1.1 Закона N 54-ФЗ под расчетом понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.
Пунктом 2 статьи 1.2 Закона N 54-ФЗ предусмотрено, что при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек. Следовательно, субъектом административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ, является лицо, осуществляющее денежные расчеты с покупателями, а обязанность по выдаче кассового чека возникает в момент осуществления расчета этим лицом (Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.05.2017 N 05АП-2772/2017 по делу N А51-885/2017).

Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2018. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!