style="max-height: 80vh;">
style="max-height: 50vh;">
1. Выполнение обещанного
В Федеральном законе от 27.11.2017 N 349-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" законодатели выполнили обещанное (см. выше).
Предприниматели на ПСН получили возможность учесть свои затраты на приобретение ККТ. Это предусмотрено новым п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ.
Налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ, для использования в расчетах в ходе предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в размере не более 18 тыс. руб. на каждый экземпляр ККТ при условии регистрации указанной техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г.
Предприниматели, занятые в сферах розничной торговли или общественного питания (пп. 45 - 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов на приобретение ККТ при условии регистрации соответствующей техники с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2018 г.
В расходы по приобретению ККТ для рассматриваемых целей будут включаться затраты:
- на покупку ККТ;
- покупку фискального накопителя;
- покупку необходимого программного обеспечения;
- выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и проч.), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Законом о применении ККТ.
Особенности, связанные с уплатой налога в виде патента, состоят в следующем.
Уменьшение суммы налога в общем случае производится за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации предпринимателем соответствующей ККТ.
Уменьшение суммы налога в сфере розничной торговли и общественного питания производится за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации предпринимателем соответствующей ККТ.
Если налогоплательщик получил в соответствующих периодах несколько патентов и при исчислении налога по одному из них расходы по приобретению ККТ с учетом ограничения по сумме превысили сумму этого налога, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, на сумму указанного превышения.
Налогоплательщик должен направить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете в качестве налогоплательщика и в которой уплачена (или должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.
Форма, формат и порядок представления указанного уведомления должны быть утверждены ФНС России.
В случае если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном в ст. 78 НК РФ.
Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога подается налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в которую было представлено уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН. (Или по месту жительства или пребывания - в случае снятия с учета в качестве плательщика ПСН.)
В случае если налоговики на основании имеющейся у них информации установят, что сведения, указанные в уведомлении об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, являются недостоверными или не соответствуют установленным требованиям, налоговая инспекция уведомит об отказе в уменьшении суммы налога на расходы по приобретению ККТ, в отношении которой установлены указанные недостоверность или несоответствие, в срок не позднее 20 дней со дня получения данного уведомления.
В таком случае налогоплательщик должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения.
Налогоплательщик вправе повторно представить уведомление с исправленными сведениями.
Если несоответствие сведений связано с указанием в уведомлении суммы уменьшения в размере большем, чем 18 тыс. руб., налоговая инспекция отказывает в уменьшении суммы налога в соответствующей части.
Расходы по приобретению ККТ не учитываются при исчислении налога, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.
Кстати, законодатели учли, что пока появится форма упомянутого уведомления, еще неизвестно, сколько пройдет времени.
До утверждения формы уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, указанной в п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ, налогоплательщик вправе уведомить налоговую инспекцию об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в произвольной форме с обязательным указанием следующих сведений:
- фамилии, имени, отчества (при наличии) налогоплательщика;
- ИНН;
- номера и даты патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, сроков уплаты уменьшаемых платежей и сумм расходов по приобретению ККТ, на которые они уменьшаются;
- модели и заводского номера ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН;
- суммы понесенных расходов по приобретению соответствующей ККТ.
В Федеральном законе от 27.11.2017 N 349-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" законодатели выполнили обещанное (см. выше).
Предприниматели на ПСН получили возможность учесть свои затраты на приобретение ККТ. Это предусмотрено новым п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ.
Налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ, для использования в расчетах в ходе предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в размере не более 18 тыс. руб. на каждый экземпляр ККТ при условии регистрации указанной техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г.
Предприниматели, занятые в сферах розничной торговли или общественного питания (пп. 45 - 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов на приобретение ККТ при условии регистрации соответствующей техники с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2018 г.
В расходы по приобретению ККТ для рассматриваемых целей будут включаться затраты:
- на покупку ККТ;
- покупку фискального накопителя;
- покупку необходимого программного обеспечения;
- выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и проч.), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Законом о применении ККТ.
Особенности, связанные с уплатой налога в виде патента, состоят в следующем.
Уменьшение суммы налога в общем случае производится за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации предпринимателем соответствующей ККТ.
Уменьшение суммы налога в сфере розничной торговли и общественного питания производится за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации предпринимателем соответствующей ККТ.
Если налогоплательщик получил в соответствующих периодах несколько патентов и при исчислении налога по одному из них расходы по приобретению ККТ с учетом ограничения по сумме превысили сумму этого налога, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, на сумму указанного превышения.
Налогоплательщик должен направить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете в качестве налогоплательщика и в которой уплачена (или должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.
Форма, формат и порядок представления указанного уведомления должны быть утверждены ФНС России.
В случае если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном в ст. 78 НК РФ.
Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога подается налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в которую было представлено уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН. (Или по месту жительства или пребывания - в случае снятия с учета в качестве плательщика ПСН.)
В случае если налоговики на основании имеющейся у них информации установят, что сведения, указанные в уведомлении об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, являются недостоверными или не соответствуют установленным требованиям, налоговая инспекция уведомит об отказе в уменьшении суммы налога на расходы по приобретению ККТ, в отношении которой установлены указанные недостоверность или несоответствие, в срок не позднее 20 дней со дня получения данного уведомления.
В таком случае налогоплательщик должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения.
Налогоплательщик вправе повторно представить уведомление с исправленными сведениями.
Если несоответствие сведений связано с указанием в уведомлении суммы уменьшения в размере большем, чем 18 тыс. руб., налоговая инспекция отказывает в уменьшении суммы налога в соответствующей части.
Расходы по приобретению ККТ не учитываются при исчислении налога, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.
Кстати, законодатели учли, что пока появится форма упомянутого уведомления, еще неизвестно, сколько пройдет времени.
До утверждения формы уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, указанной в п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ, налогоплательщик вправе уведомить налоговую инспекцию об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в произвольной форме с обязательным указанием следующих сведений:
- фамилии, имени, отчества (при наличии) налогоплательщика;
- ИНН;
- номера и даты патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, сроков уплаты уменьшаемых платежей и сумм расходов по приобретению ККТ, на которые они уменьшаются;
- модели и заводского номера ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН;
- суммы понесенных расходов по приобретению соответствующей ККТ.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций