style="max-height: 80vh;">
style="max-height: 50vh;">
2. За работников
Если предприниматель на патенте нанимает работников, ему придется платить обязательные страховые взносы и за себя, и за своих сотрудников. Об этом было сказано, например, в письмах Минфина России от 13.01.2017 N 03-15-05/1044 и от 16.08.2017 N 03-15-05/52525.
На основании п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются лица:
- производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели;
- индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (неработодатели).
Исключений для тех, кто применяет ПСН, как видите, нет.
При этом согласно п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к работодателям и неработодателям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Исходя из положений ст. 420 и 426 НК РФ предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы с сумм этих выплат и иных вознаграждений по соответствующим тарифам в государственные внебюджетные фонды.
Кроме этого, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ они обязаны также уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода.
Взносы за себя мы рассмотрели выше, а теперь вернемся к наемным работникам.
В пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ для плательщиков ПСН предусмотрена льгота. Для работников таких предпринимателей предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.
Это, правда, не относится к таким видам деятельности, как:
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих предпринимателю на праве собственности;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Эти виды деятельности под льготу не подпадают.
Каковы же размеры льготных ставок? В течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0%.
Если льготные ставки применять нельзя, нужно будет использовать обычные ставки из ст. 426 НК РФ, установленные на 2017 - 2020 годы:
- на обязательное пенсионное страхование:
в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22%;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10%;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9%;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 1,8%;
- обязательное медицинское страхование - 5,1%.
Важно: указанная предельная величина устанавливается на каждый год отдельным постановлением Правительства РФ.
Если предприниматель на патенте нанимает работников, ему придется платить обязательные страховые взносы и за себя, и за своих сотрудников. Об этом было сказано, например, в письмах Минфина России от 13.01.2017 N 03-15-05/1044 и от 16.08.2017 N 03-15-05/52525.
На основании п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются лица:
- производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели;
- индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (неработодатели).
Исключений для тех, кто применяет ПСН, как видите, нет.
При этом согласно п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к работодателям и неработодателям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Исходя из положений ст. 420 и 426 НК РФ предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы с сумм этих выплат и иных вознаграждений по соответствующим тарифам в государственные внебюджетные фонды.
Кроме этого, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ они обязаны также уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода.
Взносы за себя мы рассмотрели выше, а теперь вернемся к наемным работникам.
В пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ для плательщиков ПСН предусмотрена льгота. Для работников таких предпринимателей предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.
Это, правда, не относится к таким видам деятельности, как:
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих предпринимателю на праве собственности;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Эти виды деятельности под льготу не подпадают.
Каковы же размеры льготных ставок? В течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0%.
Если льготные ставки применять нельзя, нужно будет использовать обычные ставки из ст. 426 НК РФ, установленные на 2017 - 2020 годы:
- на обязательное пенсионное страхование:
в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22%;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10%;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9%;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 1,8%;
- обязательное медицинское страхование - 5,1%.
Важно: указанная предельная величина устанавливается на каждый год отдельным постановлением Правительства РФ.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций