Бухгалтерия в вопросах и ответах!
10. Ошибка в доле

Интересное дело, касающееся принципа начисления налога по патенту на сдачу имущества в аренду, было рассмотрено в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.08.2017 N А56-36832/2016.
Некий предприниматель в соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ обратился к налоговикам за получением патента на право применения ПСН в отношении сдачи в аренду нежилых помещений или земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности.
В заявлении предпринимателем были представлены сведения по трем нежилым помещениям, используемым для сдачи в аренду. В этом заявлении были указаны их площади.
Предприниматель получил патент. Однако ему не понравился расчет суммы налога.
Расчет стоимости патента был произведен налоговиками исходя из налоговой базы по трем объектам на основании Закона Санкт-Петербурга от 30.10.2013 N 551-98 "О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения".
В ст. 1 данного Закона размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект для указанного вида деятельности с использованием нежилого помещения или земельного участка площадью свыше 70 кв. м до 150 кв. м включительно был установлен в размере 1 млн 550 тыс. руб., а площадью свыше 150 кв. м - 2 млн 300 тыс. руб.
Однако предприниматель указал, что он является собственником только 11/88 доли в праве общей долевой собственности в одном из зданий. Поэтому, по его мнению, размер потенциально возможного к получению годового дохода от использования недвижимого имущества должен рассчитываться с учетом его доли в праве на объекты, т.е. составить только 11/88.
Налоговики предпринимателю отказали, и он отправился в суд.
Суд первой инстанции ошибки в расчетах налоговиков не нашел. А вот апелляция встала на сторону предпринимателя.
Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда первой инстанции, указал, что сумма налога должна быть исчислена по каждому из трех объектов, но с учетом доли в праве собственности, в связи с чем признал недействительным выданный налоговиками патент и предписал чиновникам сделать перерасчет.
Здесь уже возмутились налоговики и отправились в кассацию. И правильно сделали, потому что кассация встала на их сторону.
В силу пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН применяется в отношении сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих предпринимателям на праве собственности.
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.48 НК РФ налоговая база налогоплательщиками ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по виду деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.
В п. 7 ст. 346.43 НК РФ предусмотрено, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода в общем случае не может превышать 1 млн руб.
При этом субъекты РФ вправе по отдельным видам деятельности:
- устанавливать размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей);
- увеличить максимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода, но не более чем в 10 раз.
Как указывалось выше, в ст. 1 Регионального закона установлено, что размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода от сдачи в аренду нежилых помещений, принадлежащих предпринимателю на праве собственности, зависит от площади одного обособленного объекта.
Предпринимателем совместно с другими сособственниками объекта недвижимости были заключены три договора аренды части нежилого здания.
В форме заявления на получение патента предусмотрено указание площади по каждому объекту, используемому для предпринимательской деятельности по сдаче в аренду.
В заявлении на получение патента в качестве помещений, сдаваемых в аренду, предпринимателем указаны три обособленных объекта.
По каждому объекту в заявлении на получение патента предпринимателем были указаны код вида обособленного объекта (06 - нежилое помещение), признак объекта (1 - площадь сдаваемого в аренду объекта) и его площадь в квадратных метрах, а также адрес, по которому находится каждое помещение. При этом указанная в заявлении площадь объектов определена исходя из площади сданных в здании в аренду помещений с учетом доли предпринимателя.
Именно из этих данных, приведенных в заявлении на получение патента, и исходила налоговая инспекция, рассчитывая спорную сумму налога.
В заявлении на получение патента заявитель самостоятельно определяет те параметры, которые позволят налоговикам исчислить сумму налога, подлежащего оплате. В свою очередь, налоговики не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении на получение патента.
Таким образом, исчисление налога было произведено исходя из данных, которые представил сам предприниматель, и пересчитывать тут действительно нечего.

Безымянная страница
Другие статьи и литература
Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
Сложные вопросы компенсационных выплат и премирования
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2018. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!