Бухгалтерия в вопросах и ответах!
3. Коэффициент-дефлятор

ФНС России своим письмом от 16.01.2015 N ГД-4-3/261@ довела до сведения граждан и нижестоящих чиновников письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-11-09/69405 как руководство к действию. Речь в нем идет о взаимодействии ПСН и коэффициента-дефлятора.
Как мы уже сказали, в силу п. 1 ст. 346.43 НК РФ ПСН вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на их территориях.
В соответствии с п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по тем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено в п. 8 ст. 346.43 НК РФ.
Указанный максимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).
Но при этом установленный на календарный год законом субъекта РФ размер потенциально возможного годового дохода применяется в следующем календарном году, если он не изменен законом субъекта РФ. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.48 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ коэффициент-дефлятор устанавливается Минэкономразвития России в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежит официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором устанавливается коэффициент-дефлятор. (С 27 декабря 2017 г. публикация в "Российской газете" уже не нужна. Достаточно, если соответствующий приказ будет опубликован на сайте соответствующего ведомства.)
(Например, коэффициент-дефлятор на 2017 год был установлен в размере 1,425 (см. Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год"). Таким образом, 1 млн руб. потенциального дохода в 2017 году фактически составлял 1 425 000 руб. (1 млн руб. x 1,425) соответственно, в 2018 году - 1 481 000 руб. (1 млн руб. x 1,481)).
Напомним также, что в некоторых случаях (пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) местные власти имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода в три, пять, а то и в десять раз.
И в этом случае действует коэффициент-дефлятор. (Это означает, например, что по предпринимательской деятельности в сфере сдачи в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих предпринимателю на праве собственности, субъекты РФ в 2018 году могут установить размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода не более 14 810 000 руб.)
Теперь к главному. Если законодательным актом субъекта РФ установлено, что размер потенциально возможного годового дохода в конкретном году применяется с учетом коэффициента-дефлятора, то налоговики при исчислении налога учитывают потенциальный доход с учетом индексации. А если законом субъекта РФ размер потенциально возможного годового дохода по указанным видам деятельности не был увеличен на коэффициент-дефлятор, то налоговики самостоятельно индексировать размер потенциально возможного дохода для целей исчисления суммы налога при ПСН не вправе.
Поэтому текст этого письма в первую очередь должны учесть именно региональные законодатели. Чтобы потом не кусать локти.

Безымянная страница
Другие статьи и литература
Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2018. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!