2. Город-миллионник
Конечно, мы понимаем, что, когда законодатели пишут новые законы, все предусмотреть невозможно. Вода щелочку найдет. Причем прорваться может в самом неожиданном месте, что доказывает, например, письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-10/58.
Как было сказано выше, согласно пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе увеличить максимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по ПСН не более чем в пять раз по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 миллиона человек.
Вот об этом самом миллионе и зашел спор.
В одном городе субъект РФ в полном объеме воспользовался своим правом. Власти решили, что в их городе как раз более 1 миллиона жителей. Для подтверждения численности населения города была получена информация территориального органа Росстата о предварительной оценке численности постоянного населения городского округа, которая на 1 июня 2012 г. составила более 1 миллиона человек.
А вот некий предприниматель, которого как раз и коснулось это решение местных властей, раскопал информацию, что согласно данным Всероссийской переписи населения 2010 года численность населения города составила менее 1 миллиона человек.
(В общем, это очень толстый намек на то, что увеличивать потенциальный доход в пять раз местные власти права не имели.)
А у Минфина России оказалась вообще третья точка зрения.
Согласно ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 29.11.2007 N 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации" федеральный план статистических работ содержит перечни субъектов официального статистического учета и выполняемых ими работ по формированию официальной статистической информации с указанием периодичности выполнения каждой работы, уровня агрегирования официальной статистической информации, группировки этой информации согласно классификационным признакам и сроков ее предоставления пользователям официальной статистической информацией или распространения.
Так вот, в соответствии с Федеральным планом статистических работ, утвержденным распоряжением Правительства РФ от 06.05.2008 N 671-р, оценка численности населения производится один раз в год по состоянию на 1 января текущего года.
Оценки численности населения на другие даты или в другие сроки являются предварительными и не могут использоваться в целях определения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по ПСН.
Финансисты сообщают, что в связи с вышесказанным численность населения в целях применения пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ на 2013 год должна была определяться по состоянию на 1 января 2012 г.
Но приведенное нами письмо было только началом.
В письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-10/29388 налогоплательщик приводит свою, уже четвертую, точку зрения. Вот она.
В соответствии с Федеральным планом статистических работ оценка численности населения по состоянию на 1 января текущего года по муниципальным образованиям производится ежегодно до 31 июля. Следовательно, официальная статистическая отчетность о численности населения на 1 января 2013 г. будет опубликована до 1 августа 2013 г.
Учитывая, что размер дохода от деятельности предпринимателя определяют экономические условия 2013 года, при определении размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода целесообразно применять показатели, отражающие эти условия, в частности статистические данные о численности населения на 1 января 2013 г.
В соответствии со ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом при применении ПСН может быть как календарный год, так и срок, на который выдан патент. Таким образом, если налогоплательщик обратится с заявлением о получении патента после 1 августа 2013 г., применение данных статистической отчетности на 1 января 2012 г. для определения размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода безосновательно. При этом в гл. 26.5 НК РФ не определены источники информации о численности населения города.
Однако финансистов ссылки на целесообразность совсем не впечатлили. Они просто повторили свою точку зрения из письма 2012 года и указали, что численность населения в целях применения пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ на 2013 год должна определяться по состоянию на 1 января 2012 г.
Мало того, эта точка зрения была закреплена как официальная в письме ФНС России от 09.07.2013 N ЕД-4-3/12369@, и теперь опровергнуть ее можно будет только в суде.
Конечно, мы понимаем, что, когда законодатели пишут новые законы, все предусмотреть невозможно. Вода щелочку найдет. Причем прорваться может в самом неожиданном месте, что доказывает, например, письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-10/58.
Как было сказано выше, согласно пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе увеличить максимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по ПСН не более чем в пять раз по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 миллиона человек.
Вот об этом самом миллионе и зашел спор.
В одном городе субъект РФ в полном объеме воспользовался своим правом. Власти решили, что в их городе как раз более 1 миллиона жителей. Для подтверждения численности населения города была получена информация территориального органа Росстата о предварительной оценке численности постоянного населения городского округа, которая на 1 июня 2012 г. составила более 1 миллиона человек.
А вот некий предприниматель, которого как раз и коснулось это решение местных властей, раскопал информацию, что согласно данным Всероссийской переписи населения 2010 года численность населения города составила менее 1 миллиона человек.
(В общем, это очень толстый намек на то, что увеличивать потенциальный доход в пять раз местные власти права не имели.)
А у Минфина России оказалась вообще третья точка зрения.
Согласно ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 29.11.2007 N 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации" федеральный план статистических работ содержит перечни субъектов официального статистического учета и выполняемых ими работ по формированию официальной статистической информации с указанием периодичности выполнения каждой работы, уровня агрегирования официальной статистической информации, группировки этой информации согласно классификационным признакам и сроков ее предоставления пользователям официальной статистической информацией или распространения.
Так вот, в соответствии с Федеральным планом статистических работ, утвержденным распоряжением Правительства РФ от 06.05.2008 N 671-р, оценка численности населения производится один раз в год по состоянию на 1 января текущего года.
Оценки численности населения на другие даты или в другие сроки являются предварительными и не могут использоваться в целях определения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по ПСН.
Финансисты сообщают, что в связи с вышесказанным численность населения в целях применения пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ на 2013 год должна была определяться по состоянию на 1 января 2012 г.
Но приведенное нами письмо было только началом.
В письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-10/29388 налогоплательщик приводит свою, уже четвертую, точку зрения. Вот она.
В соответствии с Федеральным планом статистических работ оценка численности населения по состоянию на 1 января текущего года по муниципальным образованиям производится ежегодно до 31 июля. Следовательно, официальная статистическая отчетность о численности населения на 1 января 2013 г. будет опубликована до 1 августа 2013 г.
Учитывая, что размер дохода от деятельности предпринимателя определяют экономические условия 2013 года, при определении размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода целесообразно применять показатели, отражающие эти условия, в частности статистические данные о численности населения на 1 января 2013 г.
В соответствии со ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом при применении ПСН может быть как календарный год, так и срок, на который выдан патент. Таким образом, если налогоплательщик обратится с заявлением о получении патента после 1 августа 2013 г., применение данных статистической отчетности на 1 января 2012 г. для определения размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода безосновательно. При этом в гл. 26.5 НК РФ не определены источники информации о численности населения города.
Однако финансистов ссылки на целесообразность совсем не впечатлили. Они просто повторили свою точку зрения из письма 2012 года и указали, что численность населения в целях применения пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ на 2013 год должна определяться по состоянию на 1 января 2012 г.
Мало того, эта точка зрения была закреплена как официальная в письме ФНС России от 09.07.2013 N ЕД-4-3/12369@, и теперь опровергнуть ее можно будет только в суде.
Другие статьи и литература
Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
Сложные вопросы компенсационных выплат и премирования
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
Сложные вопросы компенсационных выплат и премирования
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
Счета бухгалтерского учета:
- Основные средства, вложения во внеоборотные активы
- Доходные вложения в материальные ценности
- Нематериальные активы, амортизация нематериальных активов
- Производственные запасы. Готовая продукция, товары
- Затраты на производство
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о денежных средствах
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о расчетах
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о капитале
- Продажи (реализация продукции, работ, услуг)
- Прочие доходы и расходы
- Недостачи и потери от порчи ценностей
- Резервы предстоящих расходов
- Расходы будущих периодов
- Доходы будущих периодов
- Прибыли и убытки
- Забалансовые счета
- Основные средства, вложения во внеоборотные активы
- Доходные вложения в материальные ценности
- Нематериальные активы, амортизация нематериальных активов
- Производственные запасы. Готовая продукция, товары
- Затраты на производство
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о денежных средствах
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о расчетах
- Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о капитале
- Продажи (реализация продукции, работ, услуг)
- Прочие доходы и расходы
- Недостачи и потери от порчи ценностей
- Резервы предстоящих расходов
- Расходы будущих периодов
- Доходы будущих периодов
- Прибыли и убытки
- Забалансовые счета
Бухгалтерский учет отдельных операций
- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы- страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ
Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ
Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес
Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы- страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ
Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ
Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес
Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров