style="max-height: 80vh;">
style="max-height: 50vh;">
5. Проблема переработки
В письме ФНС России от 20.10.2017 N СД-4-3/21231@ был рассмотрен следующий вопрос.
Предприниматель решил получить патент по виду деятельности "услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома" - пп. 17 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Но он вдумался в формулировку... И у него сразу возник (кстати, довольно логичный) вопрос.
Формулировка данного вида предпринимательской деятельности содержит лишь "услуги по приему" и не включает в себя реализацию принятого вторичного сырья. Но ведь на практике весь смысл такой деятельности предпринимателя и сводится к тому, чтобы перепродать закупленное вторсырье.
Как было сказано в письме Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-12/41435, учет доходов от реализации принятых стеклопосуды и вторичного сырья производится в порядке, установленном в ст. 346.53 НК РФ. Однако, по мнению налогоплательщика, такая формулировка не позволяет получить однозначный ответ на поставленный вопрос.
А проблема серьезная. В силу п. 6 ст. 346.53 НК РФ, если предприниматель применяет ПСН и ведет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
Следует ли тогда считать, что если предприниматель реализует собранное вторсырье, то это уже иной вид деятельности, не подпадающий под ПСН?
У местных налоговиков по этому вопросу единого мнения нет. Что делать?
Чиновники ответили так. Доходы от реализации принятого вторичного сырья относятся к доходам от предпринимательской деятельности, предусмотренной в пп. 17 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, облагаемым в рамках ПСН.
В то же время предпринимательская деятельность по обработке или переработке вторичного сырья и производству продукции из вторичного сырья облагается в рамках общей системы налогообложения или УСН.
Положительный ответ? Да, если не принимать во внимание последнее предложение. Предположим, что предприниматель сортирует и упаковывает вторсырье для его перепродажи конечному покупателю. Будут ли налоговики считать это обработкой вторсырья - большой вопрос.
Кстати, чиновники в письме Минфина России от 16.03.2017 N 03-11-12/15169 напомнили, что предпринимателю, принимающему вторсырье, не обязательно принимать его лично.
Финансисты указали, что согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении ПСН предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым предпринимателем.
Это правило относится и к рассматриваемому виду деятельности.
В письме ФНС России от 20.10.2017 N СД-4-3/21231@ был рассмотрен следующий вопрос.
Предприниматель решил получить патент по виду деятельности "услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома" - пп. 17 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Но он вдумался в формулировку... И у него сразу возник (кстати, довольно логичный) вопрос.
Формулировка данного вида предпринимательской деятельности содержит лишь "услуги по приему" и не включает в себя реализацию принятого вторичного сырья. Но ведь на практике весь смысл такой деятельности предпринимателя и сводится к тому, чтобы перепродать закупленное вторсырье.
Как было сказано в письме Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-12/41435, учет доходов от реализации принятых стеклопосуды и вторичного сырья производится в порядке, установленном в ст. 346.53 НК РФ. Однако, по мнению налогоплательщика, такая формулировка не позволяет получить однозначный ответ на поставленный вопрос.
А проблема серьезная. В силу п. 6 ст. 346.53 НК РФ, если предприниматель применяет ПСН и ведет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
Следует ли тогда считать, что если предприниматель реализует собранное вторсырье, то это уже иной вид деятельности, не подпадающий под ПСН?
У местных налоговиков по этому вопросу единого мнения нет. Что делать?
Чиновники ответили так. Доходы от реализации принятого вторичного сырья относятся к доходам от предпринимательской деятельности, предусмотренной в пп. 17 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, облагаемым в рамках ПСН.
В то же время предпринимательская деятельность по обработке или переработке вторичного сырья и производству продукции из вторичного сырья облагается в рамках общей системы налогообложения или УСН.
Положительный ответ? Да, если не принимать во внимание последнее предложение. Предположим, что предприниматель сортирует и упаковывает вторсырье для его перепродажи конечному покупателю. Будут ли налоговики считать это обработкой вторсырья - большой вопрос.
Кстати, чиновники в письме Минфина России от 16.03.2017 N 03-11-12/15169 напомнили, что предпринимателю, принимающему вторсырье, не обязательно принимать его лично.
Финансисты указали, что согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении ПСН предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым предпринимателем.
Это правило относится и к рассматриваемому виду деятельности.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций