Бухгалтерия в вопросах и ответах!
6. США

Критерии определения статуса резидента США приведены в Кодексе о внутренних государственных доходах США.
Так, под налоговыми резидентами США понимаются:
- граждане США;
- лица, постоянно пребывающие на территории США и имеющие грин-карту (форма 1-551);
- лица, подпадающие под определение "долгосрочного пребывания", т.е. пребывающие на территории США не менее 31 дня в течение одного календарного года, а суммарно не менее 183 календарных дней за период в три года. В Кодексе о внутренних государственных доходах США установлены специальные коэффициенты, применяемые к определению периода пребывания на территории США, а именно:
суммарное количество дней, проведенное на территории США, в текущем году умножается на коэффициент 1;
суммарное количество дней, проведенное на территории США, в предыдущем году умножается на коэффициент 1/3;
суммарное количество дней, проведенное на территории США, в позапрошлом году, умножается на коэффициент 1/6.
В соответствии с рекомендациями по налогообложению иностранных граждан (Налоговый справочник США для иностранцев) в дни пребывания на территории США не входят:
- дни въезда в страну с рабочими визитами из Канады, Мексики (если такие рабочие визиты происходят регулярно);
- транзитные дни посещения США (например, поездка из Мексики в Канаду);
- дни пребывания на территории США в составе экипажа иностранного судна;
- дни вынужденного пребывания на территории США по состоянию здоровья (в случае, если невозможно покинуть страну из-за медицинских показаний).
Также в США существует понятие двойного статуса иностранного гражданина.
Например, в течение одного и того же календарного года был совершен въезд по студенческой визе (студенты не являются налоговыми резидентами), но затем лицо приобрело статус налогового резидента. В таком случае начало периода приобретения статуса налогового резидентства будет считаться со дня въезда на территорию страны.
Понятие двойного статуса иностранного гражданина используется и для определения налогового резидентства США лица, покинувшего страну. Так, даже покинув территорию США, лицо будет считаться резидентом США до истечения текущего календарного года. Лицо не перестанет считаться резидентом США до тех пор, пока не заявит:
- о приобретении резидентства другой страны после убытия из США (или центра жизненных интересов на территории другой страны);
- об отсутствии признаков резидентности США в течение следующего календарного года.
При соблюдении этих условий возможно определить дату прекращения статуса резидента США последним календарным днем того года, в котором лицо покинуло страну, но если лицо покинуло страну, например, 2 марта, при любых обстоятельствах в срок до 31 декабря этого календарного года лицо будет считаться налоговым резидентом США и должно соблюдать все обязанности по подаче налоговых деклараций, уплате налогов, предписанных Кодексом о внутренних государственных доходах США.
Налогообложение.
В США все доходы независимо от источников их происхождения подлежат налогообложению.
Таким образом, налоговые резиденты США должны подавать декларации о своих общемировых доходах.
Кроме этого, предусмотрена обязанность декларации зарубежных счетов в банках, брокерских счетов, инвестиционных фондов.
НДФЛ - от 10% (при доходе до 7 тыс. долл.) до 35% (при доходе свыше 311 тыс. долл.), используется прогрессивная шкала налогообложения.
Также существует необлагаемый налогом минимум от 3 до 15 тыс. долл. (зависит от возраста, семейного положения).
Налог на недвижимое имущество зависит от штата, от 0,14 до 1,84%.
Налог на прирост капитала - 20%.
Налог на передачу права собственности (при продаже имущества) - 1% от суммы сделки, если стоимость недвижимости менее 500 тыс. долл.; 1,425%, если стоимость недвижимости превышает 50 тыс. долл.
Налог на наследство, дарение - от 18 до 40% (зависит от степени родства).

Безымянная страница
Другие статьи и литература
Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2018. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!