Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Статья 860.13. Проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на публичном депозитном счете

Комментарий к статье 860.13

1. В пунктах 1 и 2 комментируемой статьи устанавливается принцип обязательной платности договора публичного депозитного счета, а также определяется размер законного процента, уплачиваемого на остаток денежных средств.
Согласно принципу, сформулированному в ст. 860 ГК РФ, общие положения о банковском счете применяются к отдельным видам банковских счетов (в том числе к публичному депозитному счету), если правилами об этих видах банковских счетов, предусмотренными гл. 45 ГК РФ и иными законами, не установлено иное.
В рассматриваемом случае мы имеем как раз иной подход, устанавливаемый комментируемой статьей, к общим положениям о процентах за пользование банком денежными средствами ст. 852 ГК РФ. По общему правилу, если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на банковском счете клиента, банк уплачивает проценты в размере, определяемом договором. Таким образом, ст. 852 ГК РФ допускает включение в договор банковского счета положений о неначислении процентов на остаток денежных средств, размещенных на банковском счете.
Напротив, комментируемая статья такой возможности для договора публичного депозитного счета не допускает. И данное обстоятельство в определенной степени "роднит" договор публичного депозитного счета не с договором банковского счета, а с договором банковского вклада, поскольку ст. 838 ГК РФ устанавливает обязанность банка выплатить вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада.
В отношении процентов, уплачиваемых банком по договору публичного депозитного счета, ГК РФ исходит из обязательности их уплаты в размере, который обычно уплачивается банком по вкладам до востребования (ст. 838 ГК). При этом иной размер уплачиваемых процентов может быть предусмотрен договором публичного депозитного счета. Таким образом, размер процентов, который обычно уплачивается банком по вкладам до востребования, носит в рассматриваемых отношениях характер минимально гарантированного на уровне закона процента, действующего по умолчанию. В отношении договора банковского счета действует такой же минимально гарантированный размер процентов (п. 2 ст. 852 ГК), но если в отношении договора публичного депозитного счета данный размер действует всегда "по умолчанию" и если он не изменен соглашением сторон, то в отношении договора банковского счета минимально гарантированный законом размер процентов будет применяться только в том случае, если стороны в договоре не определили размер подлежащих уплате процентов.
По поводу уплаты процентов в п. 1 комментируемой статьи указывается, что они зачисляются на публичный депозитный счет. Однако периодичность их уплаты не определяется. Представляется, что стороны вправе договориться о периодичности уплаты процентов по договору публичного депозитного счета, в ином случае проценты будут уплачиваться по правилам ст. 852 ГК РФ - по истечении каждого квартала.
2. Пункт 3 комментируемой статьи устанавливает, что выплата депонированных для бенефициара денежных средств, а также их возврат депоненту осуществляются с учетом уплаченных или подлежащих уплате банком процентов за период с момента поступления депонированных денежных средств на публичный депозитный счет до их выплаты бенефициару или возврата депоненту за вычетом вознаграждения, причитающегося банку по договору публичного депозитного счета.
Если в отношении выплаты депонированных для бенефициара денежных средств, а также их возврата депоненту с причислением к данным денежным средствам причитающихся процентов все выглядит вполне определенно, то в отношении дисконтирования суммы этих денежных средств на размер вознаграждения, причитающегося банку по договору публичного депозитного счета, на практике может возникнуть любопытная ситуация.
Начнем с того, что проценты с точки зрения закона подлежат уплате банком тому лицу, которому будут выплачены (бенефициар) или возвращены (депонент) соответствующие денежные суммы с публичного депозитного счета. При этом обязанность по уплате вознаграждения, причитающегося банку по договору публичного депозитного счета, под которым, как представляется, понимается плата за оказанные банком услуги, лежит на владельце публичного депозитного счета (клиенте обслуживающего банка), поскольку согласно ст. 851 ГК РФ в случаях, предусмотренных договором банковского счета, именно клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете.
Таким образом, на практике мы будем иметь ситуацию, когда размер процентов, которые банк обязан уплатить одному лицу, будет находиться в прямой зависимости от размера оплаты услуг, которые банк окажет другому лицу. Абстрагируясь от того, что стоимость оказанных банком услуг может превзойти размер подлежащих уплате процентов, поскольку банк в любом случае не может выплатить или возвратить сумму меньшую, чем была задепонирована, можно с достаточно высокой степенью вероятности сделать вывод, что сумма подлежащих уплате процентов будет в значительной степени нивелирована суммой выплаты за оказанные банком услуги. Таким образом, отнюдь не владелец счета, а де-факто бенефициар и депонент оплатят услуги банка по совершению им операций по публичному депозитному счету.

Безымянная страница
Другие статьи и литература
Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2018. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!