Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Статья 860.2. Заключение договора номинального счета

Комментарий к статье 860.2

1. Пункт 1 ст. 860 ГК РФ определяет номинальный счет как отдельный вид банковского счета. В соответствии со ст. 846 ГК РФ и п. 1.2 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И основанием открытия банковского счета является заключение договора счета соответствующего вида. Статья 846 ГК РФ, регулирующая заключение договора банковского счета, не содержит каких-либо особых требований к порядку заключения такого договора, но в соответствии со ст. 161 ГК РФ сделки юридических лиц (кредитная организация является юридическим лицом) между собой и с гражданами должны совершаться в простой письменной форме. Договор банковского счета может оформляться без составления единого документа: клиент подает заявление об открытии счета (оферту с предложением заключить договор), а уполномоченное лицо банка оформляет на таком заявлении или отдельном документе согласие (акцепт на заключение договора). Однако такой порядок оформления договора банковского счета недопустим для договора номинального счета. Пункт 1 комментируемой статьи не только устанавливает требование к письменной форме совершения сделки, но и содержит требование о заключении договора путем составления одного документа. Таким образом, положения п. п. 2 и 3 ст. 434 ГК РФ о том, что договор в письменной форме может быть заключен путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами, передаваемыми по каналам связи, позволяющими достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору, неприменимы к договору номинального счета. Кроме того, требуется обязательное указание даты заключения договора.
2. Договор номинального счета может быть заключен как с участием, так и без участия бенефициара. Договор номинального счета с участием бенефициара является многосторонним и должен быть подписан всеми сторонами, включая бенефициара. Договор номинального счета без участия бенефициара является двусторонним и может рассматриваться как договор в пользу третьего лица. В случае когда договор номинального счета заключается с участием бенефициара, клиентами кредитной организации будут являться владелец номинального счета и бенефициар по договору номинального счета <1>. В то же время необходимо отметить, что при заключении договора номинального счета с участием бенефициара последний владельцем счета не является и при открытии номинального счета информация о бенефициаре (владельце денежных средств) банком налоговому органу не предоставляется <2>.
--------------------------------
<1> Письмо Банка России от 31 мая 2016 г. N 12-1-11/1229 "Обобщение практики применения Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России".
<2> Согласно действующему порядку банк в сообщении налоговому органу об открытии счета должен указывать лицо, которому открыт счет (владельца счета), а также вид открываемого счета (номинальный). Следовательно, при открытии номинального счета информация о бенефициаре (владельце денежных средств) банком налоговому органу не предоставляется.

3. Статья 162 ГК РФ определяет общие последствия несоблюдения простой письменной формы сделки и устанавливает, что законом может быть прямо указано, что несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность. Редакция п. 3 комментируемой статьи, действовавшая до 1 июня 2018 г., устанавливает только недействительность договора номинального счета при несоблюдении его формы. Федеральным законом N 212-ФЗ указанный пункт дополнен положениями о ничтожности сделки в случае несоблюдения требований к форме договора номинального счета. В соответствии со ст. 168 ГК РФ сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта, оспорима, за исключением случаев, предусмотренных законом. Таким образом, до введения в силу новой редакции п. 3 комментируемой статьи несоблюдение письменной формы договора номинального счета влекло оспоримость такого договора.
Так как договор номинального счета является видом сделки (ст. 154 ГК) и в соответствии со ст. 158 ГК РФ сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной), ничтожным является договор номинального счета, если он совершен в устной форме.
4. Номинальный счет может открываться для совершения операций с денежными средствами, права на которые принадлежат нескольким лицам - бенефициарам. Федеральным законом N 212-ФЗ п. 4 комментируемой статьи изложен в новой редакции, не изменяющей существующего требования о раздельном учете денежных средств каждого бенефициара в случае открытия одного номинального счета. По общему правилу такой учет должен осуществлять банк, однако как законом, так и договором обязанность такого учета может быть возложена на владельца счета. Если учет денежных средств бенефициаров ведется банком, то денежные средства каждого бенефициара должны учитываться банком в специальных разделах номинального счета <1>.
--------------------------------
<1> Ефимова Л.Г. Отдельные проблемы теории безналичных расчетов // Вестник Университета им. О.Е. Кутафина (МГЮА). 2016. N 2. С. 28 - 57.

Законом обязанность по учету денежных средств бенефициаров может быть возложена на владельца счета. Так, в соответствии с п. 3 ст. 3 Закона о рынке ценных бумаг брокер, являющийся владельцем специального брокерского (номинального) счета, обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом. Профессиональный участник открывает соответственно счет (счета) внутреннего учета денежных средств клиентов и счет (счета) внутреннего учета использования денежных средств клиентов. В указанном случае речь идет о внутреннем учете денежных средств, который не является бухгалтерским учетом <1>.
--------------------------------
<1> Положение о правилах ведения внутреннего учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую деятельность, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами (утв. Банком России 31 января 2017 г. N 577-П).

Законом может устанавливаться запрет на ведение учета денежных средств нескольких бенефициаров владельцем номинального счета. Так, в соответствии с п. 14 ст. 4.1 Закона о рынке ценных бумаг если на номинальном счете форекс-дилера учитываются денежные средства, права на которые принадлежат нескольким физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, то денежные средства каждого такого физического лица должны учитываться банком на специальных разделах номинального счета. Договором номинального счета обязанность по учету денежных средств бенефициаров - физических лиц не может быть возложена на форекс-дилера.

Безымянная страница
Другие статьи и литература
Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2018. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!