Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Статья 860.1. Договор номинального счета

Комментарий к статье 860.1

1. Как следует из положений п. 1 комментируемой статьи, имеющиеся на номинальном счете денежные средства не принадлежат владельцу счета. Права на эти денежные средства принадлежат одному или нескольким лицам - бенефициарам, при этом распоряжения о перечислении и выдаче соответствующих сумм с номинального счета и о проведении других операций по такому счету дает клиент банка - владелец счета.
В соответствии с п. 1 ст. 860 ГК РФ номинальный счет является отдельным видом банковского счета. В Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И (принятой еще до появления в ГК термина "номинальный счет") номинальный счет был отнесен к специальным банковским счетам. Так, Е.Н. Абрамова определяет специальный банковский счет как банковский счет, на котором учитываются денежные средства, предназначенные для обособления от иных денежных средств владельца счета <1>. Номинальный счет открывается клиенту банка - опекуну, попечителю, брокеру, форекс-дилеру, исполнителю завещания, агенту, комиссионеру и другим лицам для совершения операций с денежными средствами третьих лиц, которые являются клиентами или подопечными владельца счета. Так, разновидностью номинального счета является специальный брокерский счет, на котором находятся денежные средства, права на которые принадлежат клиентам брокера - владельца счета.
--------------------------------
<1> Абрамова Е.Н. Специальный банковский счет: правовая природа и классификация // http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=7928.

Законом не сформирован закрытый перечень лиц, которые могут быть владельцами номинального счета, как и исчерпывающий перечень случаев открытия номинального счета. В то же время некоторыми федеральными законами специально предусмотрены случаи, когда денежные средства должны размещаться на номинальных счетах. Например, в соответствии с п. 1 ст. 37 ГК РФ суммы алиментов, пенсий, пособий, возмещения вреда здоровью и вреда, понесенного в случае смерти кормильца, а также иные выплачиваемые на содержание подопечного средства, за исключением доходов, которыми подопечный вправе распоряжаться самостоятельно, подлежат зачислению на отдельный номинальный счет, открываемый опекуном или попечителем. Статья 4.1 Закона о рынке ценных бумаг предусматривает, что денежные средства, передаваемые физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, форекс-дилеру, должны зачисляться на номинальный счет форекс-дилера. Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 218-ФЗ "О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" устанавливает, что обязательные отчисления (взносы) застройщиков вносятся на номинальный счет публично-правовой компании.
Номинальный счет может открываться для совершения операций с денежными средствами, права на которые принадлежат нескольким лицам - бенефициарам, за исключением случаев, установленных законом. Так, в соответствии со ст. 19 Федерального закона от 24 апреля 2008 г. N 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве" (далее - Закон об опеке) не допускается открытие номинального счета опекуна или попечителя, бенефициарами по которому будут несколько подопечных: номинальный счет открывается опекуну или попечителю на каждого подопечного.
Необходимо отметить, что денежные средства, размещенные на номинальном счете, не подлежат страхованию в соответствии со ст. 5 Закона о страховании вкладов физических лиц, за исключением отдельных номинальных счетов, которые открываются опекунам или попечителям и бенефициарами по которым являются подопечные. Кроме того, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 96-ФЗ "О выплатах Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" предусмотренные указанным Законом выплаты Банка России не осуществляются по денежным средствам, размещенным на номинальных счетах.
2. В соответствии с п. 1 ст. 860 ГК РФ общие положения о банковском счете применяются к номинальному счету, если правилами об этом виде банковских счетов, предусмотренными гл. 45 настоящего Кодекса и иными законами, не установлено иное. Таким образом, общие положения о договоре банковского счета применяются к договору номинального счета, в то же время п. 2 комментируемой статьи определяются существенные условия договора номинального счета: указание бенефициара либо порядок получения информации от владельца счета о бенефициаре или бенефициарах, а также основание их участия в отношениях по договору номинального счета. Инструкция Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И, в которую после включения в ГК РФ статей, посвященных номинальным счетам, вносились изменения и дополнения, устанавливает, что банк должен располагать сведениями о бенефициаре и об основании его участия в отношениях по договору номинального счета при открытии номинального счета. Банковскими правилами, которые являются внутренними документами кредитной организации, должен быть определен порядок фиксирования сведений о бенефициаре и об основании его участия в отношениях по договору номинального счета.
Федеральным законом может быть предусмотрено, что в договоре номинального счета бенефициар не указывается. Так, п. 2 ст. 22 Федерального закона от 11 ноября 2003 г. N 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах" устанавливает, что для расчетов по операциям, связанным с доверительным управлением ипотечным покрытием (требования и иное имущество), открывается отдельный банковский счет (отдельные банковские счета), который(-ые) открывается(-ются) на имя управляющего ипотечным покрытием, при этом имена (наименования) владельцев ипотечных сертификатов участия не указываются. Следовательно, в договоре об открытии номинального счета, владельцем которого является управляющий ипотечным покрытием, должен быть указан порядок получения информации от владельца счета о бенефициарах.
Исходя из буквального толкования п. 2 комментируемой статьи между владельцем номинального счета и лицом, которому принадлежат права на денежные средства, размещенные на номинальном счете, должны существовать правовые отношения, являющиеся основанием для их участия в договоре номинального счета. Такими основаниями могут быть гражданско-правовой договор (договор комиссии, договор о брокерском обслуживании и т.п.) либо прямое указание закона: например, между застройщиком и публично-правовой компанией "Фонд защиты прав граждан - участников долевого строительства" договорных отношений не существует, основанием для зачисления денежных средств застройщика на номинальный счет Фонда будут являться требования Федерального закона от 29 июля 2017 г. N 218-ФЗ об обязательных отчислениях (взносах) застройщиков, привлекающих денежные средства участников долевого строительства.
3. По общему правилу банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента (п. 3 ст. 845 ГК).
Пункт 3 комментируемой статьи устанавливает, что законом или договором номинального счета с участием бенефициара на банк может быть возложена обязанность контролировать использование владельцем счета денежных средств в интересах бенефициара. При этом пределы и порядок осуществления банком такого контроля устанавливаются законом или договором. Соответственно договором номинального счета без участия бенефициара такая обязанность на банк не может быть возложена.

Безымянная страница
Другие статьи и литература
Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
Сложные вопросы компенсационных выплат и премирования
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2018. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!