Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Статья 846. Заключение договора банковского счета

Комментарий к статье 846

1. На основании п. 1 комментируемой статьи основанием для открытия банковского счета является заключение договора банковского счета. По общему правилу, предусмотренному п. 1 ст. 432 ГК РФ, договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем его существенным условиям. В соответствии со ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности "отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом. В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушения договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора".
В связи с этим возникает вопрос о том, являются ли перечисленные условия существенными для договора банковского счета. В юридической литературе прием, использованный в ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности, подвергается критике по тому основанию, что в статье "объединены по признаку простой принадлежности к банковской практике различные договоры - кредитный договор и договоры банковского счета и банковского вклада" <1>, а их условия перечислены безотносительно к каждому из видов договоров, обладающих существенной спецификой.
--------------------------------
<1> См.: Гравин Д.И. Кредитный договор по английскому и российскому праву. М.: Инфотропик Медиа, 2014; СПС "".

Критикуется и содержание указанной нормы, так как условие об ответственности за нарушение обязательства, а также порядок расторжения договора не могут считаться существенными: "...они по общему правилу не относятся к существенным условиям договора, поскольку соответствующие вопросы регулируются нормами законодательства" <1>.
--------------------------------
<1> См.: Там же.

Вопрос о существенности для договора банковского счета условия о сроках осуществления банковских операций также является дискуссионным, поскольку указанные отношения регулируются диспозитивными нормами ст. 849 ГК РФ. Сходные сомнения высказываются о существенном характере условия о стоимости банковских услуг, так как в силу п. 1 ст. 851 ГК РФ клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете, только если это предусмотрено договором банковского счета.
Таким образом, существенным условием договора банковского счета, по нашему мнению, является условие о предмете договора (см. комментарий к п. 1 ст. 845 ГК).
2. Договор считается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (п. 1 ст. 433 ГК). Глава 45 ГК РФ, регулирующая отношения по банковскому счету, не содержит специальных правил о моменте заключения договора. Соответственно, момент заключения договора банковского счета определяется на основании общих положений Кодекса о договоре.
В то же время для открытия клиенту счета банк должен провести определенные мероприятия, поэтому момент заключения договора банковского счета и момент открытия счета, как правило, не совпадают. Порядок открытия банками счетов регламентируется Законом о банках и банковской деятельности, Инструкцией Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И. Открытие банковского счета, как разъяснил ВАС РФ в Постановлении Президиума от 20 июля 2010 г. N 3018/10 по делу N А51-367, завершается, а банковский счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в книгу регистрации открытых счетов. Запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в упомянутую книгу не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора банковского счета.
3. Договор банковского счета может быть сконструирован как договор в пользу третьего лица (ст. 430 ГК), так как в соответствии с п. 1 комментируемой статьи счет может быть открыт не только клиенту, но и указанному им лицу.
4. Пункт 2 комментируемой статьи устанавливает обязанность банка заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на условиях, которые объявлены банком для открытия счетов данного вида и отвечают требованиям, предусмотренным законом, и установленными согласно ему банковскими правилами. Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, уставом банка и выданным ему разрешением (лицензией). Исключение составляют случаи, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами. При этом объявление банком условий для открытия счетов определенного вида не следует рассматривать в качестве публичной оферты, так как в этом случае договор банковского счета должен был бы считаться заключенным с момента подачи клиентом заявления об открытии счета. Следовательно, отказ банка в открытии счета стал бы в указанной ситуации рассматриваться в качестве нарушения заключенного договора. В связи с этим более обоснованной представляется позиция, согласно которой объявление банком условий договора банковского счета является приглашением делать оферты. Кроме того, это позволяет банку выполнить и требования законодательства о противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (в части осуществления идентификации потенциального клиента до его приема на обслуживание), и налогового законодательства (в части выполнения запрета на открытие клиенту нового банковского счета в случае применения в отношении ранее открытых счетов такого способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, как приостановление операций по счетам), а также использовать иные основания для отказа в открытии счета, предусмотренные законом.
5. Абзац 2 п. 2 комментируемой статьи допускает возможность отказа в открытии счета только в связи с отсутствием у банка возможности принять клиента на банковское обслуживание, либо если такой отказ допускается законом или иными правовыми актами. Условно все предусмотренные законом основания для отказа в открытии счета можно разделить на общие и специальные в зависимости от того, касаются ли они всех клиентов или только тех, которые обратились за открытием счета со специальным режимом.
Общими основаниями для отказа в заключении договоров банковского счета следует считать, в частности, случаи, когда банк не может осуществить идентификацию клиента и иных установленных законом лиц на основании представленных клиентом документов (п. п. 5, 5.1 и 5.2 ст. 7 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма") или когда налоговым органом принято решение о приостановлении операций по счетам клиента (ст. 76 НК).
Специальные основания обусловлены спецификой и режимом того или иного счета и устанавливаются специальным законодательством. Так, например, в соответствии с Законом об оборонном заказе банк не вправе открыть отдельный счет исполнителю контракта в области государственного оборонного заказа, если у указанного банка отсутствуют соответствующий счет для головного исполнителя указанного контракта и договор о его банковском сопровождении.
В силу Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" банк вправе отказать в открытии счета при наличии у него подозрений в том, что целью заключения договора является совершение операций для легализации (отмывания) доходов, добытых преступным путем, или финансирования терроризма. Однако обоснованность таких подозрений необходимо доказать, в противном случае высок риск признания такого отказа незаконным в судебном порядке (см., например, Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 5 апреля 2017 г. N 09АП-9234/2017 по делу N А40-218966/16-162-2011, Арбитражного суда Московского округа от 15 февраля 2017 г. N Ф05-22062/2016 по делу N А40-31759/16, ФАС Уральского округа от 4 июня 2014 г. N Ф09-2963/14 по делу N А60-30102/2013 и др.). В то же время принципиально важным является то обстоятельство, что банки, отказывая в открытии счетов по основаниям, предусмотренным Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", содействуют обеспечению правопорядка и такой отказ является "мерой предупредительного характера, направленной на реализацию целей названного Федерального закона, а именно на противодействие финансированию терроризма и экстремизма" (см. Определение Конституционного Суда РФ от 25 мая 2017 г. N 1105-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "ДревГрад" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем вторым пункта 5.2 статьи 7 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма").
Такое основание для отказа в заключении договора банковского счета, как отсутствие возможности принять на банковское обслуживание, в банковской практике практически не применяется, вероятнее всего, в связи с высоким стандартом доказывания отсутствия такой возможности и как следствие риском признания действий банка незаконными.
6. Пункт 3 комментируемой статьи является ее новеллой и вместе с п. 7 ст. 845 ГК РФ имеет отсылочный характер к законодательству о национальной платежной системе, регулирующему условия использования электронных средств платежа.
Согласно п. 19 ст. 3 Закона о национальной платежной системе под электронным средством платежа понимается "средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств". Таким образом, несмотря на отсылочный характер нормы п. 3 комментируемой статьи, ее потенциал крайне велик, поскольку позволяет адаптировать правовое регулирование банковского счета к изменяющимся вслед за развитием технологий банковского обслуживания отношениям банков и клиентов.

Безымянная страница
Другие статьи и литература
Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2018. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!