Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Статья 839. Порядок начисления процентов на вклад и их выплаты

Комментарий к статье 839

1. Пункт 1 комментируемой статьи определяет период начисления процентов на сумму вклада. Согласно правилу данного пункта проценты начисляются со дня, следующего за днем поступления суммы банковского вклада в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно (до дня списания банковского вклада включительно, если списание суммы банковского вклада со счета вкладчика произведено по иным основаниям).
Формулировка "до дня", используемая в ранее действовавшей редакции <1> указанного пункта, приводила к разночтениям в подходе к исчислению периода начисления процентов (или "процентного" периода), поскольку не было единства в понимании необходимости включения "дня, предшествующего возврату суммы вклада вкладчику" либо отсутствия таковой, что неоднократно подвергалось критике в научной литературе <2>. В частности, редакция данного пункта признавалась неудачной <3> ввиду неоднозначности определения "процентного" периода в части включения в расчет (исключения из расчета) дня возврата вклада.
--------------------------------
<1> Согласно ранее действовавшей редакции п. 1 комментируемой статьи проценты на сумму банковского вклада подлежали начислению со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям.
<2> См., например: Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Книга пятая: В 2 т. М.: Статут, 2006. Т. 2: Договоры о банковском вкладе, банковском счете, банковские расчеты. Конкурс, договоры об играх и пари.
<3> Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный). 4-е изд., испр. и доп. / Под ред. О.Н. Садикова. М.: КОНТРАКТ, ИНФРА-М, 2004.

Согласно правилу п. 1 комментируемой статьи отсутствует возможность согласовать иное правило исчисления "процентного" периода по усмотрению сторон в договоре. Это означает, что рассматриваемым пунктом установлены единые правила исчисления продолжительности "процентного" периода, применяемые как сторонами гражданско-правовых отношений, так и судами при рассмотрении возникающих из них споров <1>.
--------------------------------
<1> См., например: Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за II квартал 2009 года от 16 сентября 2009 г. // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2009. N 1.

Формулировка списания суммы вклада со счета вкладчика указывает на счет по учету банковского вклада (депозита), открываемый по правилам Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И. Основанием для открытия указанного счета является заключение договора банковского вклада (п. 1.2 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И). Закрывается счет по правилам п. 9.1 этой же Инструкции, согласно которому основанием для закрытия счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора вклада (депозита). При этом внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете по вкладу (депозиту), если иное не установлено договором вклада (депозита). В целях обеспечения возможности учета денежных средств в рамках реального договора банковского вклада (депозита) счет по вкладу (депозиту) по общему правилу подлежит закрытию после исполнения банком обязательства по возврату вкладчику суммы вклада и причитающихся к выплате процентов <1>.
--------------------------------
<1> Голубев С.А., Батырев Т.К., Щелканов Е.М., Борисенко А.А., Филимонов М.И. Практический комментарий к Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)". М.: КНОРУС; ЦИПСиР, 2012.

Возвратность вклада гарантируется не только гражданско-правовыми, но и публично-правовыми методами, в частности системой страхования вкладов, действующей в соответствии с Законом о страховании вкладов физических лиц.
2. Пункт 2 комментируемой статьи устанавливает правило начисления процентов по вкладу, в силу которого проценты на сумму банковского вклада выплачиваются вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а невостребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты. Вместе с тем указанное правило является диспозитивным, т.е. соглашением сторон могут быть установлены иные способы начисления процентов.
В юридической литературе <1> выделяют четыре способа начисления процентов: по формулам простых процентов (базой для их начисления является сумма вклада), сложных процентов (базой для начисления таких процентов выступает сумма вклада, увеличенная на сумму капитализированных процентов), с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Вместе с тем следует упомянуть еще одну возможность указания процентной ставки: когда стороны указывают фиксированную ставку с переменной частью (например: "Libor <2> + 1", "Mosprime <3> + 2).
--------------------------------
<1> Пыхтин С.В. Депозитные операции кредитных организаций // Законы России: опыт, анализ, практика. 2008. N 10.
<2> http://www.global-rates.com/interest-rates/Libor/Libor.aspx
<3> http://mosprime.com/

Статья 29 Закона о банках и банковской деятельности позволяет кредитной организации устанавливать процентные ставки по вкладам (депозитам) по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Отметим, что судебная практика сформировала подход, согласно которому капитализация процентов применяется лишь к тем вкладам, которые предусматривают обязанность банка производить частичную выплату процентов по вкладу по требованию вкладчика. По договору, предусматривающему иное правило выплаты процентов (например, судом рассматривался так называемый договор целевого вклада на детей, в соответствии с которым право вкладчика требовать выплаты процентов по вкладу возникало лишь при наступлении предусмотренных вкладом условий - по достижении вкладчиком 16-летнего возраста и 10-летнего срока хранения вклада), правила о капитализации процентов не подлежали применению к отношениям сторон <1>.
--------------------------------
<1> Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за второй квартал 2009 г. (утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 16 сентября 2009 г.), а также Определение Верховного Суда РФ от 9 апреля 2009 г. N 87-О09-10.

Безымянная страница
Другие статьи и литература
Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2018. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!