Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Вступительное слово

Пройден очередной этап модернизации Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК, ГК РФ), начавшийся с Указа Президента РФ от 18 июля 2008 г. N 1108 "О совершенствовании Гражданского кодекса Российской Федерации" <1>, Концепции развития гражданского законодательства Российской Федерации <2> и внесенного в апреле 2012 г. Президентом РФ проекта федерального закона "О внесении изменений в части первую, вторую, третью и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации, а также в отдельные законодательные акты Российской Федерации", который нашел свое отражение в Федеральном законе от 26 июля 2017 г. N 212-ФЗ <3> (далее - Федеральный закон N 212), именуемом ранее проектом федерального закона о финансовых сделках <4>. Его подготовка только на площадках Федерального Собрания велась около пяти лет и потребовала тщательной проработки и согласования с представителями профессионального финансового сообщества - Центральным банком России, Министерством финансов РФ, иными федеральными органами исполнительной власти, крупнейшими банками страны и другими заинтересованными организациями. Определение общих позиций по таким вопросам, как особенности кредитования в России, проведение расчетов, в том числе в условиях современного информационного пространства, использование механизмов ценных бумаг, новых видов договоров, оформляющих расчетно-кредитные отношения, и многим, многим другим вопросам было непростой задачей.
--------------------------------
<1> Собрание законодательства РФ. 2008. N 29 (ч. 1). Ст. 3482.
<2> Одобрена решением Совета по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства при Президенте РФ от 7 октября 2009 г. (Вестник ВАС РФ. 2009. N 11).
<3> Собрание законодательства РФ. 2017. N 31 (ч. 1). Ст. 4761.
<4> Проект федерального закона N 47538-6/10 "О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // СПС "".

Несмотря на то что сфера финансовых сделок в сегодняшнем понимании достаточно нова и современна, некоторые институты, затрагиваемые в принятом Законе, были известны еще со времен Древнего Рима: договор займа, цессия, вексель и др. Специфика финансовых сделок заключается в том, что их предметом являются деньги, причем выступающие не столько в качестве "орудия обмена", как писал Л.А. Лунц, сколько в качестве "законного платежного средства, средства выражения абстрактной ценности". Современный гражданский оборот, в отличие от древнеримского или оборота времен Русской Правды, различает "денежные знаки не по их физическим свойствам, а по отношению их к определенной счетной единице, что имеет огромное значение для всей техники современных денежных расчетов" <1>. Участниками большинства таких сделок выступают банки, иные кредитные, финансовые организации, которые зачастую обладают специальной гражданской правоспособностью.
--------------------------------
<1> Лунц Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве // http://library.brstu.ru/static/bd/klassika_ros_civilizac/Elib/446.html.

Новеллы Федерального закона N 212 о финансовых сделках затрагивают в основном, но не ограничиваясь, нормы части второй ГК РФ, которые представлены в настоящем комментарии. Они касаются положений Кодекса о договоре займа, кредитном договоре, договоре финансирования под уступку денежного требования (факторинге), договоре банковского вклада, банковского счета, положений о расчетах.
Так, рассматриваемый Закон отходит с учетом зарубежных тенденций (например, положений Германского гражданского уложения, далее - ГГУ) от устоявшихся традиций реального договора займа в отношениях с участием в качестве заимодавцев субъектов, не являющихся физическими лицами; допускает заключение договоров займа, предметом которого выступают ценные бумаги; вводит дифференцированное регулирование займа в зависимости от субъектного состава и цели займа, устанавливая особую защиту интересов граждан. Договор займа как один из старейших гражданско-правовых договоров, регулируемых практически всеми российскими и зарубежными цивилистическими кодификациями всех времен, приобретает особую актуальность с учетом неослабевающей разницы в правовом и экономическом положении заемщика и заимодавца. Наряду с приоритетной защитой граждан-заемщиков, не всегда имеющих возможность понять и определить необходимость и условия заключения кредитных договоров, требуется постоянное развитие правового регулирования, направленного на обеспечение интересов населения, особенно в условиях колебания валютных курсов, высоких процентных ставок по ипотечным и другим кредитам по сравнению с зарубежными аналогами.
Следует напомнить, что в рамках развития законодательства о защите прав граждан-заемщиков за последние годы были приняты Федеральные законы от 21 декабря 2013 г. N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" <1> (далее - Закон о потребительском кредите), от 2 июля 2010 г. N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях" <2> (далее - Закон о микрофинансовой деятельности), Федеральные законы, вносящие изменения в гл. 42 ГК РФ от 19 октября 2011 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 809 и 810 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации" <3>, от 21 декабря 2013 г. N 363-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О потребительском кредите (займе)" <4>, от 29 июня 2015 г. N 210-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" <5>. Однако решение отдельных проблем не исключает возникновения новых, тем более без внесения системных изменений в ГК РФ.
--------------------------------
<1> Собрание законодательства РФ. 2013. N 51. Ст. 6673.
<2> Собрание законодательства РФ. 2010. N 27. Ст. 3435.
<3> Собрание законодательства РФ. 2011. N 43. Ст. 5972.
<4> Собрание законодательства РФ. 2013. N 51. Ст. 6683.
<5> Собрание законодательства РФ. 2015. N 27. Ст. 4001.

Одной из существенных и наиболее обсуждаемых новелл Федерального закона N 212 стали нормы о "ростовщических" процентах (п. 5 ст. 809 ГК). Теперь не только великие авторы литературных произведений (Ф.М. Достоевский, Н.В. Гоголь, О. де Бальзак и др.), но и законодатель раскрывают и в некоторой степени изобличают проблему ростовщичества как предоставления денежных средств в долг под необоснованно высокий процент. Многочисленные дискуссии о субъектном составе, размере процентов, последствиях завершились распространением данной нормы на отношения, где в качестве заемщика выступает гражданин, а в качестве заимодавца - гражданин или юридическое лицо, не осуществляющее профессиональную деятельность, по предоставлению потребительских займов. При этом размер процентов не должен превышать в два и более раза обычно взимаемые в подобных случаях проценты. В противном случае суд вправе снизить размер таких процентов. Данная норма учитывает общие тенденции зарубежного законодательства, ограничивающего чрезмерные проценты и изменяющего другие условия сделок, явно обременительные для более слабой с экономической и (или) правовой точки зрения стороны. Так, например, ГГУ предусматривает общую норму относительно всех сделок, противоречащих добрым нравам, и раскрывает понятие ростовщичества, под которое подпадают и договоры займа с участием граждан-заемщиков. Согласно § 138 ГГУ сделка, нарушающая добрые нравы, недействительна, в частности сделка, по которой одно лицо, пользуясь стесненным положением, неопытностью, легкомыслием или слабоволием другого, в обмен на какое-либо предоставление со своей стороны заставляет его пообещать либо предоставить себе или третьему лицу имущественные выгоды, явно несоразмерные указанному предоставлению. Кроме того, немецкая судебная практика признает процент ростовщическим, если договорная ставка вдвое превышает рыночную ставку. Согласно ст. L. 132-1 Потребительского кодекса Франции содержащиеся в договорах, заключенных между предпринимателями и непредпринимателями или потребителями, условия, которые направлены на создание существенного дисбаланса прав и обязанностей сторон (или создают его) в ущерб непредпринимателю или потребителю, являются несправедливыми.
Значительные изменения Федерального закона N 212 коснулись и других финансовых сделок, в частности положений о договоре финансирования под уступку денежного требования, а также договоров банковского вклада. Расширен перечень видов сберегательных (депозитных) сертификатов, предусмотрено право банков выпускать сберегательные сертификаты с условием отказа вкладчика от права на получение вклада по первому требованию, сформулированы некоторые особенности договора банковского вклада в драгоценных металлах.
Претерпели изменения и договоры банковского счета, прежде всего его виды. Вводятся такие виды договоров банковского счета, как договор банковского счета в драгоценных металлах, совместный счет, публичный депозитный счет и др. Новый договор совместного счета может быть "удобен" как супругам, членам семьи, так и другим клиентам, но исключительно физическим лицам.
Упорядочивается правовое регулирование банковских счетов, открытых на условиях использования электронных средств платежа, а также уточнены ограничения распоряжения и особенности расторжения договора банковского счета, в том числе с учетом появления новых видов счетов.
Сформулированы в новой редакции ГК РФ положения о расчетах по аккредитиву с учетом Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов Международной торговой палаты в редакции 1993 г. (UCP 500) и 2007 г. (UCP 600) <1> (далее - Унифицированные правила), установлены особенности переводного (трансферабельного) аккредитива и др.
--------------------------------
<1> Публикация Международной торговой палаты N 600.

Совершенно новым для ГК РФ станет предлагаемый в его новой гл. 47.1 договор условного депонирования (эскроу). Механизм такого договора предусматривает, что депонент обязуется передать на депонирование эскроу-агенту имущество в целях исполнения обязательства депонента по его передаче другому лицу, в пользу которого осуществляется депонирование (бенефициару). Эскроу-агент, в свою очередь, обязуется обеспечить сохранность этого имущества и передать его бенефициару при возникновении указанных в договоре оснований. Объектом депонирования могут быть движимые вещи (включая наличные деньги, документарные ценные бумаги и документы), безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги. Так, например, приобретая недвижимость, совсем необязательно использовать банковскую ячейку, а можно воспользоваться договором условного депонирования.
Важными представляются новые положения о расчетах поручениями о переводе без открытия банковского счета. Такие расчеты банк производит плательщику-гражданину предоставленными им денежными средствами на основании его распоряжения.
Перечисленные выше и другие изменения, предлагаемые в сфере правового регулирования финансовых сделок, приблизят российскую практику к самым передовым образцам современности, расширят перечень предоставляемых финансовых услуг, сделают их более удобными и прозрачными, а также повысят надежность многих финансовых инструментов.
Федеральный закон N 212 вступил в силу с 1 июня 2018 г. Такой переходный период очень важен для формирования банковским сообществом правил применения вновь принятых норм, создания надлежащих условий для "плавного" перехода в новые реалии финансово-цивилистического регулирования.
Представляется, что выработанные законодателем механизмы позволят преодолеть в некоторой степени негативные процессы не всегда устойчивой кредитно-денежной ситуации в нашей стране с учетом в том числе процессов, происходящих в мире, не забывая при этом о том, что договоры займа и другие финансовые сделки обладают элементами риска, о чем писал еще Л.А. Лунц, по мнению которого "даже наиболее совершенная денежная политика не в состоянии создать полную определенность в содержании кредитных сделок: момент риска может быть ослаблен, но не может быть устранен" <1>. Хочется надеяться на появление с 1 июня 2018 г. новых возможностей для такого "ослабления", а представленное читателю настоящее издание станет попыткой разобраться в новых механизмах правового регулирования финансовых сделок и их применения.
--------------------------------
<1> Лунц Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве // http://library.brstu.ru/static/bd/klassika_ros_civilizac/Elib/446.html.

26 января 1996 года N 14-ФЗ


ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЧАСТЬ ВТОРАЯ

Безымянная страница
Другие статьи и литература
Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2018. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!