Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Статья 872. Ответственность банков

Комментарий к статье 872

1. В отношениях по аккредитиву взаимные права и обязанности возникают между плательщиком и получателем; плательщиком, получателем средств и банком-эмитентом, исполняющим банком, а также банком-эмитентом, подтверждающим банком и исполняющим банком. В связи с этим определяется и ответственность обязанного лица перед управомоченным. Комментируемая статья устанавливает условия ответственности банка-эмитента, подтверждающего и исполняющего банков за неисполнение или ненадлежащее исполнение аккредитива.
В соответствии с п. 2 ст. 871 ГК РФ для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий банк или банк-эмитент документы, предусмотренные условиями аккредитива. Причем при нарушении хотя бы одного из условий исполнение аккредитива не производится. С учетом данных обстоятельств новеллами п. 1 комментируемой статьи являются, во-первых, ответственность банка-эмитента и подтверждающего банка непосредственно перед получателем денежных средств, а не перед плательщиком (за исключением ответственности банка-эмитента по п. 3 комментируемой статьи), как это было предусмотрено в редакции п. 1 комментируемой статьи, действующей до 1 июня 2018 г.; во-вторых, указание на солидарную ответственность банка-эмитента и подтверждающего банка перед получателем средств по аккредитиву. Подтверждающий банк несет солидарную ответственность по безотзывному аккредитиву, поскольку согласно ст. 870 ГК РФ безотзывный аккредитив по просьбе банка-эмитента может быть подтвержден другим банком (подтверждающим банком). После подтверждения аккредитива подтверждающий банк несет солидарную ответственность перед получателем средств совместно с банком-эмитентом, но в отличие от банка-эмитента его ответственность может быть ограничена определенной суммой, которую банк подтвердил. Ответственность банка-эмитента и подтверждающего банка возникает в случаях неисполнения обязанности по перечислению или нарушения сроков перечисления денежных средств их получателю в соответствии с условиями аккредитива, а также уклонения от акцепта переводного векселя с его оплатой. Сроки платежа указываются в условиях аккредитива или в векселе. С 1 июня 2018 г. непосредственно получатель денежных средств имеет право предъявить требование банку-эмитенту и (или) подтверждающему банку, не исполнившему условия аккредитива. Плательщик вправе предъявить требование к банку-эмитенту, если он принял к исполнению поручение плательщика об открытии и исполнении аккредитива.
В то же время с учетом того, что негативные последствия для получателя возникают, как правило, в результате действий исполняющего банка, ответственность в соответствии с абз. 2 п. 1 комментируемой статьи может быть возложена на этот банк. Нормы этого пункта дают возможность непосредственно получателю денежных средств предъявить иск к исполняющему банку, который не выплатил денежные средства по аккредитиву.
В остальных случаях перед получателем ответственность несет банк-эмитент, который в последующем может предъявить требование к исполняющему банку. Исполняющий банк несет ответственность перед банком-эмитентом. Так, например, если исполняющий банк ненадлежащим образом выполняет иные обязанности в рамках аккредитивного поручения, например не направляет необходимые документы банку-эмитенту, не должным образом проверяет документы и т.п., то возложение ответственности на исполняющий банк перед получателем средств невозможно. Такую ответственность исполняющий банк несет перед банком-эмитентом.
Новеллой комментируемой статьи при определении такого рода ответственности является уточнение, что исполняющий банк несет ответственность только при условии принятия поручения по исполнению аккредитива.
Норма абз. 2 п. 1 комментируемой статьи не является обязательной для судов. Ответственность может быть возложена судом на банк-эмитент, подтверждающий банк.
2. Новеллой комментируемой статьи является распространение положений об ответственности исполняющего банка за несоответствующее исполнение не только покрытых и подтвержденных аккредитивов, но и любых аккредитивов, по которым исполняющий банк принял поручение банка-эмитента по исполнению аккредитива в соответствии с п. 2 ст. 867 ГК РФ. Принятие поручения означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства производить платеж в соответствии с условиями аккредитива.
Перечень оснований применения нормы абз. 2 п. 1 комментируемой статьи об ответственности исполняющего банка перед получателем средств является исчерпывающим. При наличии других условий ответственности применению подлежит абз. 1 п. 1 настоящей статьи. Так, например, обязательство банка-эмитента по возврату неиспользованной суммы покрытого аккредитива плательщику не может быть возложено на исполняющий банк.
Не допускается возлагать ответственность на банк-эмитент по п. 3 ст. 873 ГК РФ за невыплату плательщику аккредитивного покрытия до момента фактического получения денежных средств от исполняющего банка.
3. За ненадлежащее исполнение операций по аккредитиву могут быть взысканы убытки и проценты по ст. 395 ГК РФ или применены иные меры ответственности, предусмотренные договором. Согласно ст. 856 ГК РФ в случаях несвоевременного зачисления банком на счет клиента поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания со счета, а также невыполнения или несвоевременного выполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо об их выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, которые предусмотрены ст. 395 настоящего Кодекса, независимо от уплаты процентов за пользование банком денежными средствами (п. 1 ст. 852 ГК). При этом если за нарушения, предусмотренные комментируемой статьей, были взысканы причиненные убытки, то начисление процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму убытков не допускается, поскольку проценты, как и убытки, - вид ответственности за нарушение обязательства и по отношению к убыткам, так же как и неустойка, носят зачетный характер.
Истечение срока действия аккредитива не является основанием для освобождения исполняющего банка от ответственности за неосновательный отказ в выплате средств, если документы были предъявлены получателем до истечения этого срока (подп. 1 п. 1 ст. 873 ГК; п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 15 января 1999 г. N 39).
4. В ст. 34 Унифицированных правил (UCP 600) предусмотрено освобождение банка от ответственности и в отношении формы, полноты, точности, подлинности, подделки или юридического значения какого-либо документа, равно как и в отношении общих или частных условий, содержащихся в документе или дополнительно включенных в него; он также не несет никаких обязательств или ответственности в отношении описания, количества, веса, качества, состояния, упаковки, доставки, стоимости или существования товара, оказания услуг или выполнения работ, указанных в любом документе, а также в отношении добросовестности, действий или бездействия, платежеспособности, обязательности или репутации грузоотправителя, перевозчика, экспедитора, грузополучателя или страховщика товара или любого другого лица.

Безымянная страница
Другие статьи и литература
Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2018. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!