Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Статья 871. Исполнение аккредитива

Комментарий к статье 871

1. Положения комментируемой статьи во многом основаны на современной международной банковской практике, в частности на Унифицированных правилах (UCP 600).
Исполнение аккредитива осуществляется также в соответствии с указаниями Банка России. В настоящее время действует Положение ЦБ РФ N 383-П <1>.
--------------------------------
<1> Правила, содержащиеся в Положении ЦБ РФ N 383-П, при необходимости должны быть скорректированы к 1 июня 2018 г. в целях приведения в соответствие с ГК РФ.

Способ исполнения аккредитива является его существенным условием и должен быть указан в аккредитиве. Согласно п. 1 комментируемой статьи исполнение аккредитива может быть произведено:
1) путем платежа по предъявлении документов, соответствующих условиям аккредитива, когда платеж бенефициару осуществляется банком непосредственно по предъявлении ему указанных документов (согласно п. 6.19 Положения ЦБ РФ N 383-П в этом случае платеж осуществляется в срок не позднее трех рабочих дней со дня принятия банком решения о выплате);
2) путем платежа с рассрочкой и (или) с отсрочкой, когда платеж бенефициару осуществляется банком не сразу после предъявления ему документов, соответствующих условиям аккредитива, а в сроки, предусмотренные аккредитивом. Рассрочка (отсрочка) платежа должна быть ясно определена в аккредитиве;
3) путем акцепта переводного векселя, выставленного бенефициаром банку-эмитенту, подтверждающему или исполняющему банку, с его оплатой по наступлении срока платежа. В этом случае банк выполняет два действия: акцептует переводной вексель по представлении документов, соответствующих условиям аккредитива (само по себе обязательство акцептовать вексель не является денежным), и совершает платеж по наступлении срока платежа по векселю. Акцепт векселя банком означает, что банк принимает на себя обязательство оплатить переводный вексель сразу после акцепта, если вексель выписан с условием платежа по предъявлении соответствующих документов, или в указанную в векселе дату платежа, или по истечении периода времени после определенного события - в зависимости от условий аккредитива и от того, как вексель выписан. Аккредитив не должен предусматривать выставление переводного векселя плательщику, по просьбе которого выставляется аккредитив (приказодателю);
4) иными способами, указанными в аккредитиве.
В комментируемой статье перечисляются основные используемые в российском гражданском обороте способы исполнения аккредитива. При этом перечень способов исполнения аккредитива специально оставлен открытым с учетом многообразия существующих вариантов расчетов по аккредитиву. В качестве "иных способов" исполнения аккредитива можно рассматривать, например, используемые в международной банковской практике негоциацию (платеж путем покупки векселей, выписанных на другой банк), смешанный платеж (сочетание различных способов исполнения аккредитива).
2. Согласно п. 2 комментируемой статьи для исполнения аккредитива получатель средств должен представить в исполняющий банк или банк-эмитент документы, которые предусмотрены условиями аккредитива. Представленные документы проверяются банком, получившим документы, на соответствие условиям аккредитива. Аналогичное правило предусмотрено ст. 14 Унифицированных правил (UCP 600).
При открытии аккредитива он составляется по установленной банком форме и в нем в обязательном порядке указывается перечень документов, необходимых для исполнения аккредитива, и содержатся требования к ним (п. 6.7 Положения ЦБ РФ N 383-П). Если аккредитивное поручение, данное плательщиком с нарушением установленной банком формы, принято к исполнению банком, последний все равно несет ответственность за его надлежащее исполнение.
Комментируемая норма предусматривает возможность представления документов в электронной форме. Положением ЦБ РФ N 383-П также была предусмотрена такая возможность. Согласно п. 6.16 этого Положения порядок представления документов в электронном виде определяется по соглашению между банком-эмитентом и исполняющим банком и доводится до получателя средств. Документы могут быть представлены в течение срока действия аккредитива. Если дата истечения срока действия аккредитива приходится на нерабочий день, то получатель средств может представить документы в первый рабочий день после дня истечения соответствующего срока (п. 6.15 Положения ЦБ РФ N 383-П).
Банк, получивший документы, представленные получателем средств для исполнения аккредитива, проверяет их в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня их получения, и принимает решение о выплате или об отказе в выплате. Аналогичный срок для проверки предусмотрен ст. 14 Унифицированных правил (UCP 600).
Если получатель средств представил документы непосредственно в банк-эмитент, то по покрытому (депонированному) аккредитиву банк-эмитент обязан запросить у исполняющего банка подтверждение, что получателем средств документы в исполняющий банк не представлялись, и вправе потребовать от исполняющего банка возврата перечисленной суммы покрытия.
3. Пункт 3 комментируемой статьи определяет единственное условие исполнения аккредитива - если представленные документы по внешним признакам соответствуют условиям аккредитива. В комментируемой норме прямо указано, что исполнение аккредитива не может быть обусловлено обязательством (или обязательствами) плательщика либо получателя средств, даже если в аккредитиве содержится ссылка на такое обязательство (или такие обязательства). Этот подход соответствует международной практике (ст. ст. 4 и 14 Унифицированных правил (UCP 600)). Таким образом, законодатель подчеркивает, что аккредитивное обязательство по своей природе носит самостоятельный характер и не зависит от договора между плательщиком и получателем средств. Это предполагает следующее:
1) недействительность договора, в оплату которого открыт аккредитив, не влечет недействительности обязательств банков по аккредитиву (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 15 января 1999 г. N 39 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с использованием аккредитивной и инкассовой форм расчетов");
2) при исполнении аккредитива банк никоим образом не связан обязательствами сторон по основному договору. Банк не отвечает за фактическое исполнение основного договора и соответствие условий аккредитива основному договору (п. п. 7, 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 15 января 1999 г. N 39);
3) банк действует исключительно в строгом соответствии с условиями, содержащимися в аккредитиве. Кроме того, банк несет ответственность перед получателем средств только на условиях открытого им аккредитива.
Таким образом, обязанность банка совершить действие по исполнению аккредитива основывается на представлении ему необходимых документов в соответствии с условиями открытого аккредитива.
4. В п. 4 комментируемой статьи прямо указано, что для принятия решения о выплате или об отказе от выплаты по аккредитиву банк проводит проверку на соответствие представленных документов условиям аккредитива только по их внешним признакам. Унифицированные правила (UCP 600) предусматривают, что проверка проводится банком на основании принципов осмотрительности и разумной тщательности при проведении проверки, строгого соответствия представленных документов условиям аккредитива и независимости аккредитива от основного договора. Статья 14 Унифицированных правил (UCP 600) устанавливает стандарты проверки документов. Банк должен проверять представленные документы для определения только на основании самих документов, отвечают ли они по внешним признакам требованиям надлежащего представления.
Данные в представленных документах и в условиях аккредитива не обязательно должны содержать одинаковые, дословно идентичные выражения. Достаточно, чтобы они не противоречили данным в этом же документе, в любом другом предусмотренном в аккредитиве документе или в самом аккредитиве. Описание товаров, услуг или работ, если оно содержится в представленных документах, за исключением коммерческого счета, может быть дано в общих выражениях, не противоречащих их описанию в аккредитиве. Если представлен документ, не предусмотренный аккредитивом, он не должен рассматриваться банком. Если аккредитив содержит какое-либо условие без указания документа, которым должно подтверждаться выполнение этого условия, банк не принимает такое условие во внимание при проведении проверки.
Выработанные в международной банковской практике стандарты были восприняты российским законодателем и судебной практикой, активно используются участниками гражданского оборота <1>.
--------------------------------
<1> См., например: Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16 августа 2011 г. N 09АП-19086/2011-ГК по делу N А40-149762/10-29-1284.

Из комментируемой нормы следует, что банк проводит формальную проверку представленных документов на основании самих документов. При этом банк обязан тщательно изучить представленные документы и истолковать их разумным образом. Документы должны отвечать предусмотренным аккредитивом требованиям. Документы, содержащие по внешним признакам расхождения с условиями аккредитива и (или) противоречия с другими представленными документами, должны признаваться банком не соответствующими условиям аккредитива.
Поскольку факт исполнения основного договора не проверяется банком, на банк не может возлагаться ответственность за несоответствие документов реальному положению дел, если такое несоответствие не могло быть выявлено исключительно на основании документов и банк действовал осмотрительно и с разумной тщательностью. Так, в п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 15 января 1999 г. N 39 применительно к договору поставки, по которому расчеты производятся путем использования аккредитива, отмечено, что выплаты с аккредитива должны были производиться по представлении копий товарно-транспортных накладных и упаковочных листов. Указанные документы в исполняющий банк были представлены. По оформлению те документы, которые были представлены, отвечали требованиям, предъявляемым к подобным документам. Фальсификация документов могла быть установлена лишь при использовании специальных технических средств, а при обычном осмотре сотрудникам банка ее невозможно было выявить, что подтверждается материалами проведенной по уголовному делу экспертизы. Поскольку банк действовал в соответствии с условиями аккредитивного обязательства, отсутствуют основания для привлечения его к ответственности за ненадлежащее исполнение аккредитивного поручения. Следует отметить, что международная практика выработала также механизмы защиты банков от мошеннических действий. Так, в ст. 34 Унифицированных правил (UCP 600) установлено, что банк не несет никаких обязательств или ответственности в отношении формы, полноты, точности, подлинности, подделки или юридического значения какого-либо документа, равно как и в отношении общих или частных условий, содержащихся в документе или дополнительно включенных в него.
Пункт 4 комментируемой статьи содержит общее правило, согласно которому при установлении несоответствия представленных документов по внешним признакам условиям аккредитива банк вправе не исполнять аккредитив.
В этом случае банк уведомляет об этом получателя средств и банк-эмитент, указав на все расхождения, являющиеся причиной отказа (п. 6.24 Положения ЦБ РФ N 383-П). В случае если банк все же произведет платеж, то на него ложится риск ненадлежащего платежа и последующего отказа в возмещении расходов. Поэтому Положением ЦБ РФ N 383-П предусмотрено, что банк, в том числе по указанию получателя средств, может предварительно запросить банк-эмитент о согласии принять представленные документы с расхождениями. Банк-эмитент вправе направить аналогичный запрос плательщику (приказодателю). Если плательщик дает согласие на принятие представленных документов с расхождениями, банк вправе исполнять аккредитив. Статьей 16 Унифицированных правил (UCP 600) также предусмотрена возможность банка-эмитента обратиться к приказодателю за его согласием принять документы с расхождением.
Согласование оплаты по документам с расхождениями должно происходить во всяком случае в пределах пятидневного срока, предусмотренного п. 2 комментируемой статьи. Конкретная процедура взаимодействия участников аккредитивной операции при установлении расхождения в документах зависит от внутренних правил, регламентов банков.
5. Пунктом 5 комментируемой статьи уточняется порядок взаиморасчетов между лицами, участвующими в аккредитивной операции.
Покрытый аккредитив исполняется за счет суммы аккредитива (покрытия), предоставленной банком-эмитентом в распоряжение исполняющего банка. Сумма покрытия формируется за счет собственных средств плательщика либо предоставленного ему кредита и перечисляется на специальный аккредитивный счет в исполняющем банке.
По исполнении непокрытого аккредитива исполняющий банк имеет право на возмещение понесенных им расходов банком-эмитентом или подтверждающим банком при наличии последнего в структуре аккредитивных отношений.
Плательщик в случае исполнения аккредитива обязан выплатить банку-эмитенту суммы, уплаченные по аккредитиву. Похожая норма ранее содержалась в ст. 870 ГК РФ, однако в п. 5 комментируемой статьи она уточняется с целью обеспечения финансовой устойчивости банка-эмитента. Соответствующая обязанность возникает у плательщика независимо от фактического осуществления банком-эмитентом расчетов с другими банками, участвующими в аккредитивной операции. В то же время суды отмечают, что отсутствие возмещения от плательщика не влияет на обязательства банка-эмитента перед другими банками (п. 13 информационного письма Президиума ВАС РФ от 15 января 1999 г. N 39).
Помимо выплаченной получателю суммы аккредитива, банк, участвующий в аккредитивной операции, имеет право на возмещение любых других затрат, понесенных в связи с выполнением инструкций по аккредитиву от банка-эмитента. Плательщик обязан возместить банку-эмитенту все расходы, понесенные им в связи с выполнением инструкций по аккредитиву (ст. 867 ГК в ред. Федерального закона N 212-ФЗ).
6. Пункт 6 комментируемой статьи устанавливает порядок представления принятых исполняющим банком документов в банк-эмитент или в подтверждающий банк (при его наличии) для целей взаиморасчетов после исполнения аккредитива. Банк, получивший документы, осуществляет их проверку и возмещает расходы по исполненному непокрытому аккредитиву либо отказывает в возмещении расходов, если представленные документы не соответствуют, по его мнению, условиям аккредитива. К банку, осуществившему ненадлежащее исполнение по покрытому аккредитиву, могут быть предъявлены требования о возврате денежных средств. Подобное правило содержалось в п. 6.28 Положения ЦБ РФ N 383-П. В комментируемой статье оно уточнено с учетом введенной Федеральным законом N 212-ФЗ возможности участия в аккредитивной операции отдельно подтверждающего и исполняющего банков. Предусмотренный ГК РФ порядок представления документов соответствует положениям ст. 15 Унифицированных правил (UCP 600).
7. Пункт 7 комментируемой статьи устанавливает общее правило, согласно которому получатель средств не вправе уступить полностью или частично свое право (требование) по аккредитиву, если возможность такой уступки не предусмотрена условиями аккредитива.
От уступки права (требования) следует отличать переводной (трансферабельный) аккредитив. В силу прямого указания п. 1 комментируемой статьи к отношениям, возникающим при исполнении переводного (трансферабельного) аккредитива, не применяются правила об уступке права (требования), предусмотренные положениями § 1 гл. 24 ГК РФ. На различие конструкции переводного аккредитива и уступки права (требования), урегулированной § 1 гл. 24 ГК РФ, указывалось в проекте Концепции развития законодательства о ценных бумагах и финансовых сделках <1>.
--------------------------------
<1> Вестник гражданского права. 2009. N 2; СПС "".

Согласно ст. 39 Унифицированных правил (UCP 600) непереводной аккредитив не должен ущемлять право бенефициара уступить любую часть выручки, на которую он имеет или может получить право по аккредитиву в соответствии с положениями применимого права.

Безымянная страница
Другие статьи и литература
Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2018. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!