28.6.14. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЯ К ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Обратите внимание!
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;
- взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.
Правила заполнения Приложения к налоговой декларации содержатся в разд. XVI Порядка заполнения декларации.
В Приложении отражаются некоторые виды не учитываемых в налоговой базе доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде, а также ряд учтенных для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде расходов, которые не расшифрованы в Приложении N 2 к листу 02. Полный перечень доходов и расходов, которые включаются в Приложение, содержится в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации.
Например, к таким доходам относятся списанные суммы кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В перечень расходов, включаемых в Приложение, в частности, включены:
- суммы амортизации, начисленной с применением повышающих коэффициентов (п. п. 1, 2 ст. 259.3 НК РФ);
- суммы амортизации, начисленной арендатором (ссудополучателем) по капитальным вложениям (п. 1 ст. 258 НК РФ);
- расходы на добровольное медицинское страхование работников (абз. 5 п. 16 ст. 255 НК РФ) и т.д.
Таким образом, при отсутствии доходов (расходов), перечисленных в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации, Приложение к налоговой декларации представлять не нужно (см. также Письмо ФНС России от 26.04.2011 N АС-4-3/6720).
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения к налоговой декларации
Код вида доходов Сумма (руб.) Код вида расходов Сумма (руб.)
1 2 3 4
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В графе 1 отражаются коды доходов, перечисленные в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации. В графе 3 указываются коды расходов.
В графах 2 и 4 отражаются соответственно суммы доходов и расходов по указанным в строке кодам.