Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
28.6.10.2. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА В ЛИСТА 03
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

С 1 января 2014 г. Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ внесены существенные изменения в ст. 275 НК РФ, которыми в том числе изменен порядок расчета суммы налога, подлежащей удержанию налоговым агентом при выплате доходов в виде дивидендов российским организациям (п. 11 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона N 306-ФЗ).
С указанной даты расчет суммы налога за отчетные периоды, определение показателей для расчета и заполнение разд. В листа 03 декларации по налогу на прибыль следует осуществлять с применением новых правил ст. 275 НК РФ.
При этом нужно учитывать, что соответствующих изменений в форму налоговой декларации и Порядок ее заполнения внесено не было.
Исходя из этого ФНС России в Письме от 12.08.2014 N ГД-4-3/15833@ на конкретных примерах разъяснила порядок заполнения листа 03 декларации, которым до внесения соответствующих изменений рекомендовано руководствоваться:
- российской организации - эмитенту ценных бумаг, принявшей решение о выплате дивидендов;
- российской организации - депозитарию, являющейся номинальным держателем ценных бумаг.
Рекомендации, касающиеся заполнения декларации депозитарием - номинальным держателем ценных бумаг, также должны применять организации, признаваемые налоговыми агентами в соответствии с пп. 2, 5, 6 п. 7 ст. 275 НК РФ, при выплате ими доходов, указанных в этих нормах.

Примечание
О том, в каком порядке с 1 января 2014 г. следует заполнять разд. А листа 03 декларации, вы можете узнать в разд. 28.6.10.1 "Порядок заполнения раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыль".

В этом разделе налоговые агенты должны расшифровать сумму выплаченных дивидендов применительно к каждой организации, которая является получателем данного вида доходов.
Поэтому количество заполненных разд. В листа 03 должно совпадать с количеством получателей доходов - акционеров (участников), а также депозитариев (нижестоящих депозитариев), являющихся номинальными держателями ценных бумаг.
При перечислении эмитентом депозитарию - номинальному держателю ценных бумаг дивидендов без удержания налога в строке 070 эмитент должен проставить прочерк. Аналогичный порядок заполнения строки 070 действует и для депозитария при перечислении им дивидендов нижестоящему депозитарию (Письмо ФНС России от 12.08.2014 N ГД-4-3/15833@). Отметим, что лист 03 декларации по налогу на прибыль является частью налогового расчета, который представляют только налоговые агенты. У лиц, не являющихся налоговыми агентами в отношении доходов российских организаций, данной обязанности нет (абз. 2 п. 1.1, п. 1.7 Порядка заполнения декларации). Таким образом, полагаем, что эмитенту и депозитарию, которые не признаются налоговыми агентами, а лишь перечисляют дивиденды номинальным держателям без удержания налога, заполнять лист 03, в частности разд. В, не нужно.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент разд. В листа 03

        Показатели          Код                        Значение показателей
                          строки

            1                2                                 3

                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
                                 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
                                 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Наименование                010  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
получателя                       L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
                                 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
                                 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--

Место нахождения            020
(адрес)
                                 --T-T-T-T-T-¬
Почтовый индекс                  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                 L-+-+-+-+-+--
                                 --T-¬
Субъект Российской               ¦ ¦ ¦
Федерации (код)                  L-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Район                            ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Город                            ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Населенный пункт (село,          ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
поселок и т.п.)                  L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Улица (проспект,                 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
переулок и т.д.)                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-¬
Номер дома (владения)            ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                 L-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-¬
Номер корпуса (строения)         ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                 L-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-¬
Номер офиса (квартиры)           ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                 L-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
                                 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Руководитель организации    030  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(Ф.И.О. <*>)                     L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
                                 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Контактный телефон          040  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Дата перечисления           050  ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
дивидендов                       L-+-- L-+-- L-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма дивидендов (руб.)     060  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога (руб.)         070  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--

    --------------------------------
    <*> Отчество при наличии.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Названия всех строк данного раздела (010 - 070) сформулированы конкретно и однозначно, поэтому при их заполнении возникновение каких-либо трудностей маловероятно.
Коды субъектов РФ приведены в Приложении N 2 к Порядку заполнения декларации.

Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!