Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
28.6.9. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА 02
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Обратите внимание!
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;
- взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.
Правила заполнения листа 02 разъяснены в разд. V Порядка заполнения декларации.
В этом листе вы должны определить налоговую базу и рассчитать сумму налога на прибыль.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" необходимо указать код, к которому относится организация:
1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3;
2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель;
3 - резидент особой экономической зоны.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент листа 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Доходы от реализации (стр. 040 Прил. 1 к 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Листу 02) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Внереализационные доходы (стр. 100 Прил. 1 020 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
к Листу 02) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Расходы, уменьшающие сумму доходов от 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
реализации (стр. 130 Прил. 2 к Листу 02) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Внереализационные расходы (стр. 200 + стр. 300 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Прил. 2 к Листу 02) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Убытки (стр. 360 Прил. 3 к Листу 02) 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Итого прибыль (убыток) (стр. 010 + стр. 020 - 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
стр. 030 - стр. 040 + стр. 050) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Строки 010 - 050 заполняются путем переноса следующих показателей из приложений к листу 02.
Код строки Показатель
010 = стр. 040 Приложения N 1 к листу 02
020 = стр. 100 Приложения N 1 к листу 02
030 = стр. 130 Приложения N 2 к листу 02
040 = стр. 200 Приложения N 2 к листу 02 + стр. 300 Приложения N 2 к листу 02
050 = стр. 360 Приложения N 3 к листу 02
По строке 060 надо указать итоговую сумму прибыли (убытка). Соответствующее значение рассчитывается так:
стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 - стр. 030 - стр. 040 + стр. 050.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент листа 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Доходы, исключаемые из прибыли 070 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Прибыль, полученная Банком России от --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
осуществления деятельности, связанной с 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
выполнением его функций, и облагаемая по L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
налоговой ставке 0 процентов
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма льгот, предусмотренных законодательством 090 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Российской Федерации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
По строке 070 надо отразить сумму доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060. Перечень таких доходов приведен в п. 5.3 Порядка заполнения декларации.
Строка 080 заполняется только Банком России.
По строке 090 указываются суммы прибыли, которые не облагаются налогом на прибыль на основании ст. 5 Федерального закона от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области".
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент листа 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговая база 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(стр. 060 - стр. 070 - стр. 080 - стр. 090 + L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
стр. 100 Листов 05 + стр. 530 Листа 06)
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
налоговую базу за отчетный (налоговый) 110 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
период (стр. 150 Прил. 4 к Листу 02) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговая база для исчисления налога 120 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(стр. 100 - стр. 110) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в том числе в бюджет субъекта Российской --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Федерации (с учетом положений абзацев 4 130 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
и 5 п. 1 ст. 284 Налогового кодекса L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Российской Федерации (далее - НК))
--T-¬ --T-¬
Ставка налога на прибыль - всего (%) 140 ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦
в том числе: L-+-- L-+--
--T-¬ --T-¬
в федеральный бюджет 150 ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦
L-+-- L-+--
--T-¬ --T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации 160 ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦
L-+-- L-+--
в бюджет субъекта Российской Федерации (с --T-¬ --T-¬
учетом положений абзацев 4 и 5 п. 1 ст. 284 170 ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦
НК) L-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, 180 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в том числе: L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в федеральный бюджет 190 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(стр. 120 x стр. 150 : 100) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в бюджет субъекта Российской Федерации --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(стр. 120 - стр. 130) x стр. 160 : 100 + 200 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(стр. 130 x строка 170 : 100) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Применительно к порядку заполнения данного фрагмента листа 02 в первую очередь отметим, что строки 130 и 170 предназначены для организаций - отдельных категорий налогоплательщиков, для которых законами субъектов РФ понижена налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Остальные строки вышеприведенного фрагмента листа 02 надо заполнять так (для организаций, не являющихся негосударственными пенсионными фондами).
Код строки Показатель
100 = стр. 060 - стр. 070 - стр. 080 - стр. 090 + стр. 100 листов 05
110 = стр. 150 Приложения N 4 к листу 02
120 = стр. 100 - стр. 110
140 <*> 20
150 <*> 2
160 <*> 18 (если в состав организации входят обособленные подразделения, то строку 160 заполнять не надо (п. 5.6 Порядка заполнения декларации))
180 = стр. 120 x стр. 140 / 100
190 = стр. 120 x стр. 150 / 100
200 если заполнены строки 130 и 170 = ((стр. 120 - стр. 130) x стр. 160 / 100) + (стр. 130 x стр. 170 / 100) <**>
= стр. 120 x стр. 160 / 100
= сумма стр. 070 Приложений N 5 к листу 02
--------------------------------
<*> Если организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем и уплачивает налог на прибыль, то в листе 02 с кодом "2" по реквизиту "Признак налогоплательщика" строки 140 - 170 надо заполнять в соответствии со ст. 2.1 Закона N 110-ФЗ. По деятельности, не связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции, такие организации представляют также лист 02 с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика", который заполняют в общем порядке (п. 5.12 Порядка заполнения декларации).
<**> Такой алгоритм позволяет рассчитать налог и в случае, если право на применение льготной ставки будет утрачено до окончания налогового периода. Это относится к ситуации, когда сумма налога к уплате в региональный бюджет за налоговый период будет рассчитана по разным ставкам (см. также Письмо Минфина России от 08.06.2011 N 03-02-07/1-184).
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент листа 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
Сумма начисленных авансовых платежей за --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
отчетный (налоговый) период - всего, 210 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в том числе: L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в федеральный бюджет 220 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации 230 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма налога, выплаченная за пределами --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Российской Федерации и засчитываемая в уплату 240 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налога согласно порядку, установленному статьей L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
311 НК
в том числе:
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в федеральный бюджет 250 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации 260 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Показатели строк 210 - 230 зависят от порядка уплаты организацией авансовых платежей по налогу.
Порядок уплаты авансовых платежей Строка 210 Строка 220 Строка 230
Авансовые платежи по итогам отчетного периода с ежемесячными авансовыми платежами в течение квартала (абз. 2 - 6 п. 2 ст. 286 НК РФ) = стр. 180 + стр. 290 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> При заполнении декларации за I квартал стр. 210 = стр. 290 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года = стр. 190 + стр. 300 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> При заполнении декларации за I квартал стр. 220 = стр. 300 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года = стр. 200 + стр. 310 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> При заполнении декларации за I квартал стр. 230 = стр. 310 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7, 8 п. 2 ст. 286 НК РФ) = стр. 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> = стр. 190 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> = стр. 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*>
Квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ) = стр. 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> = стр. 190 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> = стр. 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*>
--------------------------------
<*> С учетом корректировки в сторону уменьшения на суммы, отраженные в предыдущем отчетном периоде по строкам 240 - 260.
Также по строкам 210 - 230 указываются суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, которые учтены налогоплательщиком при расчете налога в заполняемой декларации (абз. 5 п. 5.8 Порядка заполнения декларации).
Если в состав вашей организации входят обособленные подразделения, то должно выполняться следующее равенство:
стр. 230 = сумма строк 080 Приложений N 5 к листу 02.
По строкам 240 - 260 отражается сумма налога, которую российская организация выплатила в соответствии с законодательством иностранных государств и зачла в уплату налога на основании ст. 311 НК РФ.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент листа 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
Сумма налога на прибыль к доплате
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в федеральный бюджет (стр. 190 - стр. 220 - 270 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
стр. 250) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации 271 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(стр. 200 - стр. 230 - стр. 260) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма налога на прибыль к уменьшению
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в федеральный бюджет (стр. 220 + стр. 250 - 280 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
стр. 190) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации 281 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(стр. 230 + стр. 260 - стр. 200) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
При заполнении данного фрагмента листа 02 надо учитывать следующее.
Код строки Когда заполняется Показатель
270 если стр. 190 > стр. 220 + стр. 250 = стр. 190 - (стр. 220 + стр. 250)
271 если стр. 200 > стр. 230 + стр. 260 = стр. 200 - (стр. 230 + стр. 260)
280 если стр. 190 < стр. 220 + стр. 250 = (стр. 220 + стр. 250) - стр. 190
281 если стр. 200 < стр. 230 + стр. 260 = (стр. 230 + стр. 260) - стр. 200
Если ваша организация не имеет обособленных подразделений, то должны выполняться следующие равенства:
стр. 270 + стр. 271 = стр. 040 подраздела 1.1 разд. 1 + стр. 070 подраздела 1.1 разд. 1;
стр. 280 + стр. 281 = стр. 050 подраздела 1.1 разд. 1 + стр. 080 подраздела 1.1 разд. 1.
Если у вашей организации есть обособленные подразделения, то сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений надо исчислять в Приложениях N 5 к листу 02 и отражать по соответствующим строкам листа 02.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент листа 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
Сумма ежемесячных авансовых платежей, --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
подлежащих уплате в квартале, следующем за 290 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
текущим отчетным периодом L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в том числе: --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в федеральный бюджет 300 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации 310 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих 320 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
уплате в I квартале следующего налогового периода L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в том числе: --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в федеральный бюджет 330 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации 340 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Прежде всего имейте в виду, что строки 290 - 310 не надо заполнять (п. 5.11 Порядка заполнения декларации):
- в декларации за налоговый период;
- организациям, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ);
- организациям, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7, 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).
По строкам 290 - 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которую вам предстоит уплачивать в квартале, следующем за отчетным периодом, за который вы заполняете декларацию. При этом:
Код строки Показатель
290 = стр. 180 листа 02 - стр. 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*>; = сумма стр. 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 разд. 1
300 = стр. 190 листа 02 - стр. 190 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период; = сумма стр. 120, 130, 140 подраздела 1.2 разд. 1
310 = стр. 200 листа 02 - стр. 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период; = сумма стр. 220, 230, 240 подраздела 1.2 разд. 1
--------------------------------
<*> Если полученный результат < или = 0, то в строке 290 ставится прочерк (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ, абз. 8 п. 2.3, абз. 2 п. 5.11 Порядка заполнения декларации).
В декларации за I квартал показатели строк 290, 300 и 310 листа 02 равны, соответственно, показателям строк 180, 190 и 200 листа 02 (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ, абз. 4 п. 5.11 Порядка заполнения декларации).
Строки 320 - 340 заполняются только в декларации за 9 месяцев, и их значения должны соответствовать показателям строк 290 - 310. Однако есть два исключения (п. 4.3, абз. 8 - 13 п. 5.11 Порядка заполнения декларации):
1) показатели этих строк не будут совпадать, если в связи с ликвидацией обособленного подразделения или реорганизацией авансовые платежи в I квартале следующего налогового периода будут уплачиваться в ином размере, чем в IV квартале текущего налогового периода;
2) если организация, уплачивающая авансовые платежи исходя из фактической прибыли, с начала нового налогового периода переходит на общий порядок уплаты авансовых платежей, она заполняет строки 320 - 340 в декларации за 11 месяцев. При этом строки 290 - 310 такие налогоплательщики не заполняют.
Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в отчетном (налоговом) периоде в уплату налога в Российской Федерации, сумму ежемесячных авансовых платежей отражают по строкам 290 - 310 в полном объеме (абз. 6 п. 5.11 Порядка заполнения декларации).
По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. При этом если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты (абз. 5 п. 5.11 Порядка заполнения декларации).
Если у вашей организации есть обособленные подразделения, то сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, рассчитывается в указанном выше порядке и должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений N 5 к листу 02.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отдельно заполняют лист 02 (с кодом 2 по реквизиту "Признак налогоплательщика") по деятельности, связанной с реализацией произведенной указанными организациями сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, и отдельно лист 02 по иным видам деятельности, осуществляемым указанными организациями (с кодом 1 по реквизиту "Признак налогоплательщика").
В аналогичном порядке заполняются листы 02 резидентами особых экономических зон.
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Обратите внимание!
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;
- взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.
Правила заполнения листа 02 разъяснены в разд. V Порядка заполнения декларации.
В этом листе вы должны определить налоговую базу и рассчитать сумму налога на прибыль.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" необходимо указать код, к которому относится организация:
1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3;
2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель;
3 - резидент особой экономической зоны.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент листа 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Доходы от реализации (стр. 040 Прил. 1 к 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Листу 02) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Внереализационные доходы (стр. 100 Прил. 1 020 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
к Листу 02) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Расходы, уменьшающие сумму доходов от 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
реализации (стр. 130 Прил. 2 к Листу 02) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Внереализационные расходы (стр. 200 + стр. 300 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Прил. 2 к Листу 02) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Убытки (стр. 360 Прил. 3 к Листу 02) 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Итого прибыль (убыток) (стр. 010 + стр. 020 - 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
стр. 030 - стр. 040 + стр. 050) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Строки 010 - 050 заполняются путем переноса следующих показателей из приложений к листу 02.
Код строки Показатель
010 = стр. 040 Приложения N 1 к листу 02
020 = стр. 100 Приложения N 1 к листу 02
030 = стр. 130 Приложения N 2 к листу 02
040 = стр. 200 Приложения N 2 к листу 02 + стр. 300 Приложения N 2 к листу 02
050 = стр. 360 Приложения N 3 к листу 02
По строке 060 надо указать итоговую сумму прибыли (убытка). Соответствующее значение рассчитывается так:
стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 - стр. 030 - стр. 040 + стр. 050.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент листа 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Доходы, исключаемые из прибыли 070 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Прибыль, полученная Банком России от --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
осуществления деятельности, связанной с 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
выполнением его функций, и облагаемая по L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
налоговой ставке 0 процентов
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма льгот, предусмотренных законодательством 090 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Российской Федерации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
По строке 070 надо отразить сумму доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060. Перечень таких доходов приведен в п. 5.3 Порядка заполнения декларации.
Строка 080 заполняется только Банком России.
По строке 090 указываются суммы прибыли, которые не облагаются налогом на прибыль на основании ст. 5 Федерального закона от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области".
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент листа 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговая база 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(стр. 060 - стр. 070 - стр. 080 - стр. 090 + L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
стр. 100 Листов 05 + стр. 530 Листа 06)
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
налоговую базу за отчетный (налоговый) 110 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
период (стр. 150 Прил. 4 к Листу 02) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговая база для исчисления налога 120 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(стр. 100 - стр. 110) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в том числе в бюджет субъекта Российской --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Федерации (с учетом положений абзацев 4 130 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
и 5 п. 1 ст. 284 Налогового кодекса L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Российской Федерации (далее - НК))
--T-¬ --T-¬
Ставка налога на прибыль - всего (%) 140 ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦
в том числе: L-+-- L-+--
--T-¬ --T-¬
в федеральный бюджет 150 ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦
L-+-- L-+--
--T-¬ --T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации 160 ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦
L-+-- L-+--
в бюджет субъекта Российской Федерации (с --T-¬ --T-¬
учетом положений абзацев 4 и 5 п. 1 ст. 284 170 ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦
НК) L-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, 180 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в том числе: L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в федеральный бюджет 190 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(стр. 120 x стр. 150 : 100) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в бюджет субъекта Российской Федерации --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(стр. 120 - стр. 130) x стр. 160 : 100 + 200 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(стр. 130 x строка 170 : 100) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Применительно к порядку заполнения данного фрагмента листа 02 в первую очередь отметим, что строки 130 и 170 предназначены для организаций - отдельных категорий налогоплательщиков, для которых законами субъектов РФ понижена налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Остальные строки вышеприведенного фрагмента листа 02 надо заполнять так (для организаций, не являющихся негосударственными пенсионными фондами).
Код строки Показатель
100 = стр. 060 - стр. 070 - стр. 080 - стр. 090 + стр. 100 листов 05
110 = стр. 150 Приложения N 4 к листу 02
120 = стр. 100 - стр. 110
140 <*> 20
150 <*> 2
160 <*> 18 (если в состав организации входят обособленные подразделения, то строку 160 заполнять не надо (п. 5.6 Порядка заполнения декларации))
180 = стр. 120 x стр. 140 / 100
190 = стр. 120 x стр. 150 / 100
200 если заполнены строки 130 и 170 = ((стр. 120 - стр. 130) x стр. 160 / 100) + (стр. 130 x стр. 170 / 100) <**>
= стр. 120 x стр. 160 / 100
= сумма стр. 070 Приложений N 5 к листу 02
--------------------------------
<*> Если организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем и уплачивает налог на прибыль, то в листе 02 с кодом "2" по реквизиту "Признак налогоплательщика" строки 140 - 170 надо заполнять в соответствии со ст. 2.1 Закона N 110-ФЗ. По деятельности, не связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции, такие организации представляют также лист 02 с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика", который заполняют в общем порядке (п. 5.12 Порядка заполнения декларации).
<**> Такой алгоритм позволяет рассчитать налог и в случае, если право на применение льготной ставки будет утрачено до окончания налогового периода. Это относится к ситуации, когда сумма налога к уплате в региональный бюджет за налоговый период будет рассчитана по разным ставкам (см. также Письмо Минфина России от 08.06.2011 N 03-02-07/1-184).
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент листа 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
Сумма начисленных авансовых платежей за --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
отчетный (налоговый) период - всего, 210 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в том числе: L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в федеральный бюджет 220 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации 230 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма налога, выплаченная за пределами --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Российской Федерации и засчитываемая в уплату 240 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налога согласно порядку, установленному статьей L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
311 НК
в том числе:
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в федеральный бюджет 250 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации 260 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Показатели строк 210 - 230 зависят от порядка уплаты организацией авансовых платежей по налогу.
Порядок уплаты авансовых платежей Строка 210 Строка 220 Строка 230
Авансовые платежи по итогам отчетного периода с ежемесячными авансовыми платежами в течение квартала (абз. 2 - 6 п. 2 ст. 286 НК РФ) = стр. 180 + стр. 290 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> При заполнении декларации за I квартал стр. 210 = стр. 290 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года = стр. 190 + стр. 300 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> При заполнении декларации за I квартал стр. 220 = стр. 300 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года = стр. 200 + стр. 310 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> При заполнении декларации за I квартал стр. 230 = стр. 310 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7, 8 п. 2 ст. 286 НК РФ) = стр. 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> = стр. 190 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> = стр. 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*>
Квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ) = стр. 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> = стр. 190 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> = стр. 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*>
--------------------------------
<*> С учетом корректировки в сторону уменьшения на суммы, отраженные в предыдущем отчетном периоде по строкам 240 - 260.
Также по строкам 210 - 230 указываются суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, которые учтены налогоплательщиком при расчете налога в заполняемой декларации (абз. 5 п. 5.8 Порядка заполнения декларации).
Если в состав вашей организации входят обособленные подразделения, то должно выполняться следующее равенство:
стр. 230 = сумма строк 080 Приложений N 5 к листу 02.
По строкам 240 - 260 отражается сумма налога, которую российская организация выплатила в соответствии с законодательством иностранных государств и зачла в уплату налога на основании ст. 311 НК РФ.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент листа 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
Сумма налога на прибыль к доплате
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в федеральный бюджет (стр. 190 - стр. 220 - 270 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
стр. 250) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации 271 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(стр. 200 - стр. 230 - стр. 260) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма налога на прибыль к уменьшению
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в федеральный бюджет (стр. 220 + стр. 250 - 280 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
стр. 190) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации 281 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(стр. 230 + стр. 260 - стр. 200) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
При заполнении данного фрагмента листа 02 надо учитывать следующее.
Код строки Когда заполняется Показатель
270 если стр. 190 > стр. 220 + стр. 250 = стр. 190 - (стр. 220 + стр. 250)
271 если стр. 200 > стр. 230 + стр. 260 = стр. 200 - (стр. 230 + стр. 260)
280 если стр. 190 < стр. 220 + стр. 250 = (стр. 220 + стр. 250) - стр. 190
281 если стр. 200 < стр. 230 + стр. 260 = (стр. 230 + стр. 260) - стр. 200
Если ваша организация не имеет обособленных подразделений, то должны выполняться следующие равенства:
стр. 270 + стр. 271 = стр. 040 подраздела 1.1 разд. 1 + стр. 070 подраздела 1.1 разд. 1;
стр. 280 + стр. 281 = стр. 050 подраздела 1.1 разд. 1 + стр. 080 подраздела 1.1 разд. 1.
Если у вашей организации есть обособленные подразделения, то сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений надо исчислять в Приложениях N 5 к листу 02 и отражать по соответствующим строкам листа 02.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Фрагмент листа 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
Сумма ежемесячных авансовых платежей, --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
подлежащих уплате в квартале, следующем за 290 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
текущим отчетным периодом L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в том числе: --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в федеральный бюджет 300 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации 310 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих 320 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
уплате в I квартале следующего налогового периода L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в том числе: --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в федеральный бюджет 330 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации 340 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Прежде всего имейте в виду, что строки 290 - 310 не надо заполнять (п. 5.11 Порядка заполнения декларации):
- в декларации за налоговый период;
- организациям, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ);
- организациям, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7, 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).
По строкам 290 - 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которую вам предстоит уплачивать в квартале, следующем за отчетным периодом, за который вы заполняете декларацию. При этом:
Код строки Показатель
290 = стр. 180 листа 02 - стр. 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*>; = сумма стр. 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 разд. 1
300 = стр. 190 листа 02 - стр. 190 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период; = сумма стр. 120, 130, 140 подраздела 1.2 разд. 1
310 = стр. 200 листа 02 - стр. 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период; = сумма стр. 220, 230, 240 подраздела 1.2 разд. 1
--------------------------------
<*> Если полученный результат < или = 0, то в строке 290 ставится прочерк (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ, абз. 8 п. 2.3, абз. 2 п. 5.11 Порядка заполнения декларации).
В декларации за I квартал показатели строк 290, 300 и 310 листа 02 равны, соответственно, показателям строк 180, 190 и 200 листа 02 (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ, абз. 4 п. 5.11 Порядка заполнения декларации).
Строки 320 - 340 заполняются только в декларации за 9 месяцев, и их значения должны соответствовать показателям строк 290 - 310. Однако есть два исключения (п. 4.3, абз. 8 - 13 п. 5.11 Порядка заполнения декларации):
1) показатели этих строк не будут совпадать, если в связи с ликвидацией обособленного подразделения или реорганизацией авансовые платежи в I квартале следующего налогового периода будут уплачиваться в ином размере, чем в IV квартале текущего налогового периода;
2) если организация, уплачивающая авансовые платежи исходя из фактической прибыли, с начала нового налогового периода переходит на общий порядок уплаты авансовых платежей, она заполняет строки 320 - 340 в декларации за 11 месяцев. При этом строки 290 - 310 такие налогоплательщики не заполняют.
Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в отчетном (налоговом) периоде в уплату налога в Российской Федерации, сумму ежемесячных авансовых платежей отражают по строкам 290 - 310 в полном объеме (абз. 6 п. 5.11 Порядка заполнения декларации).
По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. При этом если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты (абз. 5 п. 5.11 Порядка заполнения декларации).
Если у вашей организации есть обособленные подразделения, то сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, рассчитывается в указанном выше порядке и должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений N 5 к листу 02.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отдельно заполняют лист 02 (с кодом 2 по реквизиту "Признак налогоплательщика") по деятельности, связанной с реализацией произведенной указанными организациями сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, и отдельно лист 02 по иным видам деятельности, осуществляемым указанными организациями (с кодом 1 по реквизиту "Признак налогоплательщика").
В аналогичном порядке заполняются листы 02 резидентами особых экономических зон.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций