Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
28.6.4. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 1 К ЛИСТУ 02
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Обратите внимание!
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;
- взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.
Правила заполнения Приложения N 1 к листу 02 разъяснены в разд. VI Порядка заполнения декларации.
Данное Приложение предназначено для расчета суммы доходов от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ), полученных организацией в отчетном (налоговом) периоде.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" необходимо указать код, к которому относится организация:
1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3;
2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель;
3 - резидент особой экономической зоны.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 1 к листу 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Выручка от реализации - всего 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в том числе: L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
выручка от реализации товаров (работ, услуг) 011 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
собственного производства L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
выручка от реализации покупных товаров 012 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
выручка от реализации имущественных прав, за --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
исключением доходов от реализации прав 013 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
требований долга, указанных в Прил. 3 к L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
к Листу 02
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
выручка от реализации прочего имущества 014 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
погашения) ценных бумаг профессиональных 020 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
участников рынка ценных бумаг - всего L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в том числе сумма отклонения фактической
выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг,
обращающихся и не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг ниже:
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
минимальной (расчетной) цены сделок на 021 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
организованном рынке ценных бумаг L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
минимальной (расчетной) цены сделок на 022 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
неорганизованном рынке ценных бумаг L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Выручка от реализации предприятия как 023 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
имущественного комплекса L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Выручка от реализации по операциям, отраженным --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в Приложении 3 к Листу 02 (стр. 340 Прил. 3 к 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Листу 02) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Итого доходов от реализации (стр. 010 + стр. 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
020 + стр. 023 + стр. 030) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации, а в строках 011 - 014 приводится расшифровка отдельных видов доходов.
Обратите внимание, что в строку 010 не надо включать данные о выручке по операциям, финансовый результат по которым рассчитывается в Приложении N 3 к листу 02. Приведем перечень этих операций:
- реализация амортизируемого имущества;
- реализация права требования долга (до и после наступления срока платежа);
- реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
- доверительное управление имуществом (у учредителя доверительного управления);
- реализация права на земельный участок.
Строки 020 - 022 предназначены только для профессиональных участников рынка ценных бумаг <2>.
--------------------------------
<2> Здесь и далее мы не будем акцентировать внимание на особенностях порядка заполнения декларации банками, страховыми организациями, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, негосударственными пенсионными фондами.
Полагаем, что по строке 013, в частности, следует отражать выручку от реализации права требования долга как финансовой услуги. Связано это с тем, что по строке 013 Приложения N 1 к листу 02 не отражается только выручка от реализации прав требования, указанная в Приложении N 3 к листу 02. В свою очередь, в Приложении 3 к листу 02 более не отражается финансовый результат по сделкам реализации права требования как финансовой услуги. Однако стоит отметить, что в Порядке заполнения декларации прямые указания на такой порядок заполнения строки 013 Приложения N 1 к листу 02 отсутствуют.
По строке 030 отражается суммарный показатель выручки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к листу 02. Таким образом:
стр. 030 Приложения N 1 к листу 02 = стр. 340 Приложения N 3 к листу 02.
По строке 040 отражается общая сумма доходов от реализации:
стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 030.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 1 к листу 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Внереализационные доходы - всего 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в том числе L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в виде дохода прошлых лет, выявленного в 101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
отчетном (налоговом) периоде L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в виде стоимости полученных материалов или --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
иного имущества при ликвидации выводимых из 102 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
эксплуатации основных средств, при L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
ремонте, модернизации, реконструкции,
техническом перевооружении, частичной
ликвидации основных средств
в виде безвозмездно полученного имущества --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(работ, услуг) или имущественных прав (кроме 103 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
указанных в статье 251 НК) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в виде стоимости излишков материально- 104 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
производственных запасов и прочего имущества, L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
которые выявлены в результате инвентаризации
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
сумма восстановленных расходов на капитальные 105 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
вложения в соответствии с абзацем четвертым L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
пункта 9 статьи 258 НК
доходы, полученные профессиональными --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
участниками рынка ценных бумаг, 106 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
осуществляющими дилерскую деятельность, L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
включая банки, по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, не обращающимися
на организованном рынке
в виде сумм корректировки прибыли вследствие --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
применения методов определения для целей 107 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогообложения соответствия цен, примененных L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в сделках, рыночным ценам (рентабельности),
предусмотренных статьями 105.12 и 105.13 НК
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
По строке 100 указывается общая сумма внереализационных доходов. Из нее надо выделить:
- сумму доходов прошлых лет, которую следует отразить по строке 101 <3>;
- стоимость полученных материалов или иного имущества при ликвидации или ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, которую следует отразить по строке 102;
- стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, которую следует отразить по строке 103;
- стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации, которую следует отразить по строке 104;
- сумму восстановленных расходов на капитальные вложения (восстановленную амортизационную премию) в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ, которую следует отразить по строке 105;
- строку 106 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- суммы корректировки прибыли вследствие применения методов сопоставимой рентабельности и распределения прибыли при контроле за применением цен взаимозависимыми лицами.
--------------------------------
<3> Если невозможно определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. В противном случае перерасчет налоговых обязательств производится за период, в котором были совершены ошибки и образовалась недоимка по налогу (п. 1 ст. 54 НК РФ), при этом налогоплательщик должен представить уточненную декларацию.
Значение строки 100 не может быть меньше суммы значений строк 101 - 107.
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Обратите внимание!
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;
- взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.
Правила заполнения Приложения N 1 к листу 02 разъяснены в разд. VI Порядка заполнения декларации.
Данное Приложение предназначено для расчета суммы доходов от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ), полученных организацией в отчетном (налоговом) периоде.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" необходимо указать код, к которому относится организация:
1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3;
2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель;
3 - резидент особой экономической зоны.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 1 к листу 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Выручка от реализации - всего 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в том числе: L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
выручка от реализации товаров (работ, услуг) 011 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
собственного производства L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
выручка от реализации покупных товаров 012 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
выручка от реализации имущественных прав, за --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
исключением доходов от реализации прав 013 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
требований долга, указанных в Прил. 3 к L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
к Листу 02
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
выручка от реализации прочего имущества 014 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
погашения) ценных бумаг профессиональных 020 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
участников рынка ценных бумаг - всего L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в том числе сумма отклонения фактической
выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг,
обращающихся и не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг ниже:
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
минимальной (расчетной) цены сделок на 021 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
организованном рынке ценных бумаг L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
минимальной (расчетной) цены сделок на 022 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
неорганизованном рынке ценных бумаг L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Выручка от реализации предприятия как 023 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
имущественного комплекса L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Выручка от реализации по операциям, отраженным --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в Приложении 3 к Листу 02 (стр. 340 Прил. 3 к 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Листу 02) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Итого доходов от реализации (стр. 010 + стр. 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
020 + стр. 023 + стр. 030) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации, а в строках 011 - 014 приводится расшифровка отдельных видов доходов.
Обратите внимание, что в строку 010 не надо включать данные о выручке по операциям, финансовый результат по которым рассчитывается в Приложении N 3 к листу 02. Приведем перечень этих операций:
- реализация амортизируемого имущества;
- реализация права требования долга (до и после наступления срока платежа);
- реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
- доверительное управление имуществом (у учредителя доверительного управления);
- реализация права на земельный участок.
Строки 020 - 022 предназначены только для профессиональных участников рынка ценных бумаг <2>.
--------------------------------
<2> Здесь и далее мы не будем акцентировать внимание на особенностях порядка заполнения декларации банками, страховыми организациями, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, негосударственными пенсионными фондами.
Полагаем, что по строке 013, в частности, следует отражать выручку от реализации права требования долга как финансовой услуги. Связано это с тем, что по строке 013 Приложения N 1 к листу 02 не отражается только выручка от реализации прав требования, указанная в Приложении N 3 к листу 02. В свою очередь, в Приложении 3 к листу 02 более не отражается финансовый результат по сделкам реализации права требования как финансовой услуги. Однако стоит отметить, что в Порядке заполнения декларации прямые указания на такой порядок заполнения строки 013 Приложения N 1 к листу 02 отсутствуют.
По строке 030 отражается суммарный показатель выручки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к листу 02. Таким образом:
стр. 030 Приложения N 1 к листу 02 = стр. 340 Приложения N 3 к листу 02.
По строке 040 отражается общая сумма доходов от реализации:
стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 030.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 1 к листу 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Внереализационные доходы - всего 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в том числе L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в виде дохода прошлых лет, выявленного в 101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
отчетном (налоговом) периоде L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в виде стоимости полученных материалов или --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
иного имущества при ликвидации выводимых из 102 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
эксплуатации основных средств, при L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
ремонте, модернизации, реконструкции,
техническом перевооружении, частичной
ликвидации основных средств
в виде безвозмездно полученного имущества --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(работ, услуг) или имущественных прав (кроме 103 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
указанных в статье 251 НК) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в виде стоимости излишков материально- 104 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
производственных запасов и прочего имущества, L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
которые выявлены в результате инвентаризации
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
сумма восстановленных расходов на капитальные 105 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
вложения в соответствии с абзацем четвертым L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
пункта 9 статьи 258 НК
доходы, полученные профессиональными --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
участниками рынка ценных бумаг, 106 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
осуществляющими дилерскую деятельность, L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
включая банки, по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, не обращающимися
на организованном рынке
в виде сумм корректировки прибыли вследствие --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
применения методов определения для целей 107 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогообложения соответствия цен, примененных L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в сделках, рыночным ценам (рентабельности),
предусмотренных статьями 105.12 и 105.13 НК
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
По строке 100 указывается общая сумма внереализационных доходов. Из нее надо выделить:
- сумму доходов прошлых лет, которую следует отразить по строке 101 <3>;
- стоимость полученных материалов или иного имущества при ликвидации или ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, которую следует отразить по строке 102;
- стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, которую следует отразить по строке 103;
- стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации, которую следует отразить по строке 104;
- сумму восстановленных расходов на капитальные вложения (восстановленную амортизационную премию) в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ, которую следует отразить по строке 105;
- строку 106 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- суммы корректировки прибыли вследствие применения методов сопоставимой рентабельности и распределения прибыли при контроле за применением цен взаимозависимыми лицами.
--------------------------------
<3> Если невозможно определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. В противном случае перерасчет налоговых обязательств производится за период, в котором были совершены ошибки и образовалась недоимка по налогу (п. 1 ст. 54 НК РФ), при этом налогоплательщик должен представить уточненную декларацию.
Значение строки 100 не может быть меньше суммы значений строк 101 - 107.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций