Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
28.6.4. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 1 К ЛИСТУ 02
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Обратите внимание!
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;
- взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.

Правила заполнения Приложения N 1 к листу 02 разъяснены в разд. VI Порядка заполнения декларации.
Данное Приложение предназначено для расчета суммы доходов от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ), полученных организацией в отчетном (налоговом) периоде.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" необходимо указать код, к которому относится организация:
1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3;
2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель;
3 - резидент особой экономической зоны.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент Приложения N 1 к листу 02

              Показатели                        Код строки               Сумма (руб.)

                  1                                  2                        3

                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Выручка от реализации - всего                       010        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в том числе:                                                   L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  выручка от реализации товаров (работ, услуг)      011        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  собственного производства                                    L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  выручка от реализации покупных товаров            012        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
  выручка от реализации имущественных прав, за                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  исключением доходов от реализации прав            013        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  требований долга, указанных в Прил. 3 к                      L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
  к Листу 02
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  выручка от реализации прочего имущества           014        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от                --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
погашения) ценных бумаг профессиональных            020        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
участников рынка ценных бумаг - всего                          L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
  в том числе сумма отклонения фактической
  выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг,
  обращающихся и не обращающихся на
  организованном рынке ценных бумаг ниже:
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
    минимальной (расчетной) цены сделок на          021        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
    организованном рынке ценных бумаг                          L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
    минимальной (расчетной) цены сделок на          022        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
    неорганизованном рынке ценных бумаг                        L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Выручка от реализации предприятия как               023        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
имущественного комплекса                                       L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--

Выручка от реализации по операциям, отраженным                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в Приложении 3 к Листу 02 (стр. 340 Прил. 3 к       030        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Листу 02)                                                      L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Итого доходов от реализации (стр. 010 + стр.        040        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
020 + стр. 023 + стр. 030)                                     L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации, а в строках 011 - 014 приводится расшифровка отдельных видов доходов.
Обратите внимание, что в строку 010 не надо включать данные о выручке по операциям, финансовый результат по которым рассчитывается в Приложении N 3 к листу 02. Приведем перечень этих операций:
- реализация амортизируемого имущества;
- реализация права требования долга (до и после наступления срока платежа);
- реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
- доверительное управление имуществом (у учредителя доверительного управления);
- реализация права на земельный участок.
Строки 020 - 022 предназначены только для профессиональных участников рынка ценных бумаг <2>.
--------------------------------
<2> Здесь и далее мы не будем акцентировать внимание на особенностях порядка заполнения декларации банками, страховыми организациями, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, негосударственными пенсионными фондами.

Полагаем, что по строке 013, в частности, следует отражать выручку от реализации права требования долга как финансовой услуги. Связано это с тем, что по строке 013 Приложения N 1 к листу 02 не отражается только выручка от реализации прав требования, указанная в Приложении N 3 к листу 02. В свою очередь, в Приложении 3 к листу 02 более не отражается финансовый результат по сделкам реализации права требования как финансовой услуги. Однако стоит отметить, что в Порядке заполнения декларации прямые указания на такой порядок заполнения строки 013 Приложения N 1 к листу 02 отсутствуют.
По строке 030 отражается суммарный показатель выручки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к листу 02. Таким образом:

стр. 030 Приложения N 1 к листу 02 = стр. 340 Приложения N 3 к листу 02.

По строке 040 отражается общая сумма доходов от реализации:

стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 030.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент Приложения N 1 к листу 02

              Показатели                        Код строки               Сумма (руб.)

                  1                                  2                        3

                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Внереализационные доходы - всего                    100        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в том числе                                                    L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  в виде дохода прошлых лет, выявленного в          101        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  отчетном (налоговом) периоде                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--

  в виде стоимости полученных материалов или                   --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  иного имущества при ликвидации выводимых из       102        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  эксплуатации основных средств, при                           L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
  ремонте, модернизации, реконструкции,
  техническом перевооружении, частичной
  ликвидации основных средств

  в виде безвозмездно полученного имущества                    --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  (работ, услуг) или имущественных прав (кроме      103        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  указанных в статье 251 НК)                                   L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  в виде стоимости излишков материально-            104        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  производственных запасов и прочего имущества,                L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
  которые выявлены в результате инвентаризации
                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  сумма восстановленных расходов на капитальные     105        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  вложения в соответствии с абзацем четвертым                  L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
  пункта 9 статьи 258 НК

  доходы, полученные профессиональными                         --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  участниками рынка ценных бумаг,                   106        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  осуществляющими дилерскую деятельность,                      L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
  включая банки, по операциям с финансовыми
  инструментами срочных сделок, не обращающимися
  на организованном рынке

  в виде сумм корректировки прибыли вследствие                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
  применения методов определения для целей          107        ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
  налогообложения соответствия цен, примененных                L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
  в сделках, рыночным ценам (рентабельности),
  предусмотренных статьями 105.12 и 105.13 НК
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

По строке 100 указывается общая сумма внереализационных доходов. Из нее надо выделить:
- сумму доходов прошлых лет, которую следует отразить по строке 101 <3>;
- стоимость полученных материалов или иного имущества при ликвидации или ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, которую следует отразить по строке 102;
- стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, которую следует отразить по строке 103;
- стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации, которую следует отразить по строке 104;
- сумму восстановленных расходов на капитальные вложения (восстановленную амортизационную премию) в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ, которую следует отразить по строке 105;
- строку 106 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- суммы корректировки прибыли вследствие применения методов сопоставимой рентабельности и распределения прибыли при контроле за применением цен взаимозависимыми лицами.
--------------------------------
<3> Если невозможно определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. В противном случае перерасчет налоговых обязательств производится за период, в котором были совершены ошибки и образовалась недоимка по налогу (п. 1 ст. 54 НК РФ), при этом налогоплательщик должен представить уточненную декларацию.
Значение строки 100 не может быть меньше суммы значений строк 101 - 107.

Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!