Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
28.6.3. ПОРЯДОК И ОБЩИЕ ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 1
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Обратите внимание!
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;
- взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.
Правила заполнения разд. 1 разъяснены в разд. IV Порядка заполнения декларации.
В этом разделе организация должна отразить данные о суммах налога на прибыль, которые необходимо уплатить в бюджет. Раздел 1 состоит из трех подразделов:
- подраздела 1.1, который должны заполнять все организации, кроме перечисленных в п. п. 1.2, 1.6, 1.7 Порядка заполнения декларации (абз. 1 п. 1.1 Порядка заполнения декларации);
- подраздела 1.2, который должны заполнять организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
- подраздела 1.3, который должны заполнять организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов.
Применительно к порядку заполнения разд. 1 надо иметь в виду следующее.
Если разд. 1 заполняет организация, которая не имеет обособленных подразделений либо имеет такие подразделения, но не уплачивает налог на прибыль по месту их нахождения (ответственным подразделением является головной офис), то все показатели в этом разделе приводятся в целом по организации (п. 4.1 Порядка заполнения декларации).
Если разд. 1 заполняет организация, которая имеет обособленные подразделения (группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ) и уплачивает налог на прибыль по месту их нахождения (по месту нахождения ответственного обособленного подразделения), то порядок его заполнения зависит от того, в какую налоговую инспекцию будет представлена эта декларация.
Куда представляется декларация Особенности заполнения разд. 1
подраздел 1.2
В налоговую инспекцию по месту нахождения самой организации Платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к организации, без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений Платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к организации, без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений
В налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения) Платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) Платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений)
Примечание
Подробно порядок уплаты налога на прибыль организацией, в состав которой входят обособленные подразделения, рассмотрен в гл. 22 "Налогообложение прибыли при наличии у организации обособленных подразделений".
При заполнении налоговой декларации <1> в строках, предназначенных для указания кодов бюджетной классификации, нужно отразить следующие данные (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, Информация ФНС России "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2014 году").
--------------------------------
<1> В 2013, 2012, 2011, 2010 и 2009 гг. применялись аналогичные коды (см. соответственно Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н, Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н, Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н, Приказ Минфина России от 25.12.2008 N 145н).
Номер подраздела разд. 1 Код строки Показатель (конкретный код КБК)
1.1 030 182 1 01 01011 01 1000 110
182 1 01 01012 02 1000 110
1.2 110 182 1 01 01011 01 1000 110
182 1 01 01012 02 1000 110
1.3 030 код вида платежа 1 182 1 01 01040 01 1000 110
При заполнении строк, предназначенных для указания в них кода по ОКТМО (строка 010 подраздела 1.1, строка 010 подраздела 1.2, строка 020 подраздела 1.3), надо руководствоваться Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст (ОКТМО).
Узнать свой ОКТМО вы можете с помощью электронного сервиса "Узнай ОКТМО", который находится на официальном интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru).
При этом если код конкретного муниципального образования состоит менее чем из 11 знаков (количество ячеек в соответствующих полях разд. 1), то указывать его надо начиная с первой ячейки. А в ячейках, которые остались пустыми, нужно проставлять прочерки (п. 4.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 25.02.2014 N БС-4-11/3254).
Обратим внимание на то, что неверное указание кода ОКТМО не является основанием для отказа в принятии налоговой декларации, поскольку данная ошибка не поименована в перечне, установленном п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н (Письмо ФНС России от 25.02.2014 N БС-4-11/3254).
Обратите внимание!
С 3 января 2014 г. в налоговой декларации по налогу на прибыль в строке 010 подраздела 1.1, строке 010 подраздела 1.2, строке 020 подраздела 1.3 поле "Код по ОКАТО" заменено на поле "Код по ОКТМО". Данные изменения были внесены Приказом ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@.
Таким образом, до 3 января 2014 г. в соответствующих строках код указывался в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 (ОКАТО). При этом если код конкретного административно-территориального образования состоял менее чем из 11 знаков, то в пустых ячейках следовало проставлять нули.
В строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", которая есть в каждом подразделе разд. 1, следует проставлять подпись руководителя или представителя организации, а также дату подписания.
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Обратите внимание!
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;
- взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.
Правила заполнения разд. 1 разъяснены в разд. IV Порядка заполнения декларации.
В этом разделе организация должна отразить данные о суммах налога на прибыль, которые необходимо уплатить в бюджет. Раздел 1 состоит из трех подразделов:
- подраздела 1.1, который должны заполнять все организации, кроме перечисленных в п. п. 1.2, 1.6, 1.7 Порядка заполнения декларации (абз. 1 п. 1.1 Порядка заполнения декларации);
- подраздела 1.2, который должны заполнять организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
- подраздела 1.3, который должны заполнять организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов.
Применительно к порядку заполнения разд. 1 надо иметь в виду следующее.
Если разд. 1 заполняет организация, которая не имеет обособленных подразделений либо имеет такие подразделения, но не уплачивает налог на прибыль по месту их нахождения (ответственным подразделением является головной офис), то все показатели в этом разделе приводятся в целом по организации (п. 4.1 Порядка заполнения декларации).
Если разд. 1 заполняет организация, которая имеет обособленные подразделения (группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ) и уплачивает налог на прибыль по месту их нахождения (по месту нахождения ответственного обособленного подразделения), то порядок его заполнения зависит от того, в какую налоговую инспекцию будет представлена эта декларация.
Куда представляется декларация Особенности заполнения разд. 1
подраздел 1.2
В налоговую инспекцию по месту нахождения самой организации Платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к организации, без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений Платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к организации, без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений
В налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения) Платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) Платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений)
Примечание
Подробно порядок уплаты налога на прибыль организацией, в состав которой входят обособленные подразделения, рассмотрен в гл. 22 "Налогообложение прибыли при наличии у организации обособленных подразделений".
При заполнении налоговой декларации <1> в строках, предназначенных для указания кодов бюджетной классификации, нужно отразить следующие данные (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, Информация ФНС России "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2014 году").
--------------------------------
<1> В 2013, 2012, 2011, 2010 и 2009 гг. применялись аналогичные коды (см. соответственно Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н, Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н, Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н, Приказ Минфина России от 25.12.2008 N 145н).
Номер подраздела разд. 1 Код строки Показатель (конкретный код КБК)
1.1 030 182 1 01 01011 01 1000 110
182 1 01 01012 02 1000 110
1.2 110 182 1 01 01011 01 1000 110
182 1 01 01012 02 1000 110
1.3 030 код вида платежа 1 182 1 01 01040 01 1000 110
При заполнении строк, предназначенных для указания в них кода по ОКТМО (строка 010 подраздела 1.1, строка 010 подраздела 1.2, строка 020 подраздела 1.3), надо руководствоваться Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст (ОКТМО).
Узнать свой ОКТМО вы можете с помощью электронного сервиса "Узнай ОКТМО", который находится на официальном интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru).
При этом если код конкретного муниципального образования состоит менее чем из 11 знаков (количество ячеек в соответствующих полях разд. 1), то указывать его надо начиная с первой ячейки. А в ячейках, которые остались пустыми, нужно проставлять прочерки (п. 4.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 25.02.2014 N БС-4-11/3254).
Обратим внимание на то, что неверное указание кода ОКТМО не является основанием для отказа в принятии налоговой декларации, поскольку данная ошибка не поименована в перечне, установленном п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н (Письмо ФНС России от 25.02.2014 N БС-4-11/3254).
Обратите внимание!
С 3 января 2014 г. в налоговой декларации по налогу на прибыль в строке 010 подраздела 1.1, строке 010 подраздела 1.2, строке 020 подраздела 1.3 поле "Код по ОКАТО" заменено на поле "Код по ОКТМО". Данные изменения были внесены Приказом ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@.
Таким образом, до 3 января 2014 г. в соответствующих строках код указывался в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 (ОКАТО). При этом если код конкретного административно-территориального образования состоял менее чем из 11 знаков, то в пустых ячейках следовало проставлять нули.
В строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", которая есть в каждом подразделе разд. 1, следует проставлять подпись руководителя или представителя организации, а также дату подписания.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций