Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
28.6.1. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ И ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ
К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Обратите внимание!
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;
- взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.
Ниже приведена схема, которая показывает, в какой последовательности лучше заполнять декларацию, а также отражает классификацию структурных единиц декларации и их взаимосвязь.
В ней использованы следующие условные обозначения:
----¬
¦ ¦ - обязательная структурная единица декларации
L----
- - ¬
- дополнительная структурная единица декларации
L - -
---> - последовательность заполнения декларации
- -> - информационная взаимосвязь между структурными единицами
декларации
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
Приложение N 3 к листу 02 + - - - - - - - - - - - - ¬
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - -+ - - ¬
\¦/ ¦
---------------------------------------¬ ¦
¦ Приложение N 1 к листу 02 + - - + - - - - - - - - ->¦
L-----------------T---------------------<- - +
\¦/ ¦
---------------------------------------¬ ¦
¦ Приложение N 2 к листу 02 ¦<- - - ¦
L-----------------T--------------------+ - - - - - - - - - - - ->
\¦/ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
-> Приложение N 5 к листу 02 + - - - - - - - - - - - - + - - -¬
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - -+ - - - - - - - - - - - ->
¦ \¦/ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
¦ Приложение N 6а к листу 02 +- - -¬ ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - --
¦ \¦/ ¦ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
¦ Приложение N 6 к листу 02 <- - - ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - -+ - - - - - - - - - - - ->
¦ \¦/ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
¦ Лист 03 +- - - - - - - - - ¬ ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - --
¦ \¦/ ¦ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
¦ Лист 04 + - - - - - - - -->¦ ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - -+ - - - - - - - - - - - ->
¦ \¦/ ¦ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
¦ Лист 05 + - - - - - -¬ ¦ ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - -+ - - - - - - - - - - - ->
¦ \¦/ ¦ ¦ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
¦ Лист 07 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (заполняется только за налоговый ¦
¦ период) ¦ ¦ ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - --
¦ \¦/ ¦ ¦ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
¦ Приложение к налоговой декларации ¦ ¦ ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - --
¦ \¦/ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------------------------¬<- - - - - - - - - - - - -
L + Лист 02 +- - - - - - + - - + - - - - - ->¦
->L-----------------T--------------------+- - - - - ->
\¦/ ¦ ¦ ¦
¦ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
Приложение N 4 к листу 02 ¦ ¦ ¦
L + (заполняется только за I квартал ¦<- - - - - --
и за налоговый период) ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - --
\¦/ ¦ ¦
---------------------------------------¬
¦ Подраздел 1.1 разд. 1 ¦<- - - - - - - - -¦- - - - - - -+
L-----------------T---------------------
\¦/ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
Подраздел 1.2 разд. 1 ¦ ¦
¦ (не заполняется за налоговый период) ¦<- - - - - - - - - - - - - - - --
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - -- ¦
\¦/
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬ ¦
Подраздел 1.3 разд. 1 <- - - - - - - - --
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - --
\¦/
---------------------------------------¬
¦ Титульный лист (лист 01) ¦
L---------------------------------------
Резюмируя эти сведения, можно подвести следующий итог:
- данные Приложения N 3 к листу 02 нужны для заполнения Приложений N N 1 и 2 к листу 02;
- данные Приложений N N 1, 2, 3, 5 и 6 к листу 02, листов 04 и 05 нужны для заполнения листа 02;
- данные Приложения N 5 к листу 02 и листа 02 нужны для заполнения подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1;
- данные Приложения N 6а к листу 02 нужны для заполнения Приложения N 6 к листу 02;
- данные листов 03 и 04 нужны для заполнения подраздела 1.3 разд. 1;
- данные листов 05 и 02 нужны для заполнения Приложения N 4 к листу 02;
- данные листа 02 используются в Приложении N 5 листа 02;
- данные Приложения N 4 листа 02 нужны для заполнения листа 02.
Для заполнения титульного листа (листа 01) необходимо знать общее количество заполненных страниц декларации. Таким образом, независимо от других структурных единиц декларации заполняются только лист 07 и Приложение к налоговой декларации.
Общие требования, которые должна соблюдать организация при заполнении декларации, сформулированы в п. п. 2.1 - 2.3 Порядка заполнения декларации. Они заключаются в следующем:
- декларацию следует составлять нарастающим итогом с начала года;
- все значения стоимостных показателей декларации необходимо указывать в полных рублях: значения показателей менее 50 коп. отбрасывать, а 50 коп. и более - округлять до полного рубля;
- декларация должна иметь сквозную нумерацию страниц, начиная с титульного листа (вне зависимости от количества конкретных разделов);
- декларация на бумажном носителе заполняется вручную или распечатывается на принтере. Заполнение производится чернилами черного, фиолетового либо синего цвета;
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается;
- не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе, а также скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя;
- в каждом поле декларации указывается только один показатель (за исключением показателей в виде десятичных дробей и дат);
- в случае отсутствия данных для заполнения показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк "--" (прямая линия, проведенная посередине знакомест по всей длине поля). Также прочерки проставляются во всех незаполненных знакоместах соответствующего поля, если для отражения показателя не нужно заполнять все ячейки. Однако при заполнении декларации с помощью программного обеспечения во втором случае прочерки ставить не обязательно;
- для указания дат используются три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест), год (поле из четырех знакомест), разделенные точками;
- для десятичной дроби используются два поля, разделенные точкой: первое - для целой части десятичной дроби, второе - для дробной. Каждая часть заполняется аналогично правилам заполнения целых числовых показателей;
- заполнение текстовых показателей декларации осуществляется заглавными печатными символами;
- рукописное заполнение числовых, текстовых и кодовых показателей декларации осуществляется слева направо начиная с первого левого знакоместа. Для отрицательных чисел знак "-" ("минус") указывается в первом левом знакоместе;
- в случае заполнения декларации с помощью программного обеспечения числовые показатели выравниваются по крайнему правому знакоместу. Знак "-" ("минус") для отрицательных чисел в этом случае ставится в знакоместе перед числовым значением показателя. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов, при этом допускается отсутствие обрамления знакомест;
- в верхней части каждой страницы декларации следует указывать ИНН и КПП организации.
К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Обратите внимание!
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;
- взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.
Ниже приведена схема, которая показывает, в какой последовательности лучше заполнять декларацию, а также отражает классификацию структурных единиц декларации и их взаимосвязь.
В ней использованы следующие условные обозначения:
----¬
¦ ¦ - обязательная структурная единица декларации
L----
- - ¬
- дополнительная структурная единица декларации
L - -
---> - последовательность заполнения декларации
- -> - информационная взаимосвязь между структурными единицами
декларации
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
Приложение N 3 к листу 02 + - - - - - - - - - - - - ¬
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - -+ - - ¬
\¦/ ¦
---------------------------------------¬ ¦
¦ Приложение N 1 к листу 02 + - - + - - - - - - - - ->¦
L-----------------T---------------------<- - +
\¦/ ¦
---------------------------------------¬ ¦
¦ Приложение N 2 к листу 02 ¦<- - - ¦
L-----------------T--------------------+ - - - - - - - - - - - ->
\¦/ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
-> Приложение N 5 к листу 02 + - - - - - - - - - - - - + - - -¬
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - -+ - - - - - - - - - - - ->
¦ \¦/ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
¦ Приложение N 6а к листу 02 +- - -¬ ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - --
¦ \¦/ ¦ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
¦ Приложение N 6 к листу 02 <- - - ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - -+ - - - - - - - - - - - ->
¦ \¦/ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
¦ Лист 03 +- - - - - - - - - ¬ ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - --
¦ \¦/ ¦ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
¦ Лист 04 + - - - - - - - -->¦ ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - -+ - - - - - - - - - - - ->
¦ \¦/ ¦ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
¦ Лист 05 + - - - - - -¬ ¦ ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - -+ - - - - - - - - - - - ->
¦ \¦/ ¦ ¦ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
¦ Лист 07 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (заполняется только за налоговый ¦
¦ период) ¦ ¦ ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - --
¦ \¦/ ¦ ¦ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
¦ Приложение к налоговой декларации ¦ ¦ ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - --
¦ \¦/ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------------------------¬<- - - - - - - - - - - - -
L + Лист 02 +- - - - - - + - - + - - - - - ->¦
->L-----------------T--------------------+- - - - - ->
\¦/ ¦ ¦ ¦
¦ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
Приложение N 4 к листу 02 ¦ ¦ ¦
L + (заполняется только за I квартал ¦<- - - - - --
и за налоговый период) ¦ ¦
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - --
\¦/ ¦ ¦
---------------------------------------¬
¦ Подраздел 1.1 разд. 1 ¦<- - - - - - - - -¦- - - - - - -+
L-----------------T---------------------
\¦/ ¦ ¦
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
Подраздел 1.2 разд. 1 ¦ ¦
¦ (не заполняется за налоговый период) ¦<- - - - - - - - - - - - - - - --
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - -- ¦
\¦/
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬ ¦
Подраздел 1.3 разд. 1 <- - - - - - - - --
L - - - - - - - - T - - - - - - - - - --
\¦/
---------------------------------------¬
¦ Титульный лист (лист 01) ¦
L---------------------------------------
Резюмируя эти сведения, можно подвести следующий итог:
- данные Приложения N 3 к листу 02 нужны для заполнения Приложений N N 1 и 2 к листу 02;
- данные Приложений N N 1, 2, 3, 5 и 6 к листу 02, листов 04 и 05 нужны для заполнения листа 02;
- данные Приложения N 5 к листу 02 и листа 02 нужны для заполнения подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1;
- данные Приложения N 6а к листу 02 нужны для заполнения Приложения N 6 к листу 02;
- данные листов 03 и 04 нужны для заполнения подраздела 1.3 разд. 1;
- данные листов 05 и 02 нужны для заполнения Приложения N 4 к листу 02;
- данные листа 02 используются в Приложении N 5 листа 02;
- данные Приложения N 4 листа 02 нужны для заполнения листа 02.
Для заполнения титульного листа (листа 01) необходимо знать общее количество заполненных страниц декларации. Таким образом, независимо от других структурных единиц декларации заполняются только лист 07 и Приложение к налоговой декларации.
Общие требования, которые должна соблюдать организация при заполнении декларации, сформулированы в п. п. 2.1 - 2.3 Порядка заполнения декларации. Они заключаются в следующем:
- декларацию следует составлять нарастающим итогом с начала года;
- все значения стоимостных показателей декларации необходимо указывать в полных рублях: значения показателей менее 50 коп. отбрасывать, а 50 коп. и более - округлять до полного рубля;
- декларация должна иметь сквозную нумерацию страниц, начиная с титульного листа (вне зависимости от количества конкретных разделов);
- декларация на бумажном носителе заполняется вручную или распечатывается на принтере. Заполнение производится чернилами черного, фиолетового либо синего цвета;
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается;
- не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе, а также скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя;
- в каждом поле декларации указывается только один показатель (за исключением показателей в виде десятичных дробей и дат);
- в случае отсутствия данных для заполнения показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк "--" (прямая линия, проведенная посередине знакомест по всей длине поля). Также прочерки проставляются во всех незаполненных знакоместах соответствующего поля, если для отражения показателя не нужно заполнять все ячейки. Однако при заполнении декларации с помощью программного обеспечения во втором случае прочерки ставить не обязательно;
- для указания дат используются три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест), год (поле из четырех знакомест), разделенные точками;
- для десятичной дроби используются два поля, разделенные точкой: первое - для целой части десятичной дроби, второе - для дробной. Каждая часть заполняется аналогично правилам заполнения целых числовых показателей;
- заполнение текстовых показателей декларации осуществляется заглавными печатными символами;
- рукописное заполнение числовых, текстовых и кодовых показателей декларации осуществляется слева направо начиная с первого левого знакоместа. Для отрицательных чисел знак "-" ("минус") указывается в первом левом знакоместе;
- в случае заполнения декларации с помощью программного обеспечения числовые показатели выравниваются по крайнему правому знакоместу. Знак "-" ("минус") для отрицательных чисел в этом случае ставится в знакоместе перед числовым значением показателя. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов, при этом допускается отсутствие обрамления знакомест;
- в верхней части каждой страницы декларации следует указывать ИНН и КПП организации.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций