Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
СИТУАЦИЯ: Состав расчета налога на прибыль для налоговых агентов, в том числе применяющих УСН, ЕНВД, ЕСХН
Если вы являетесь налоговым агентом и при этом сами платите налог на прибыль, налоговый расчет о суммах исчисленного и удержанного у российской организации налога вам нужно включать в состав декларации за отчетный (налоговый) период, в котором вы выплатили доход.
В состав налогового расчета в этом случае входит подраздел 1.3 разд. 1, а также лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)".
Таким образом, указанные структурные единицы вы включаете в состав налоговой декларации сначала по итогам соответствующего отчетного периода, а затем календарного года.
При этом в титульном листе (листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "213" или "214" (абз. 2 п. 1.7 Порядка заполнения декларации).
Если налоговый агент налог на прибыль не уплачивает и применяет при этом специальные режимы налогообложения (ЕНВД, УСН, ЕСХН), либо его доходы и расходы полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с гл. 29 НК РФ, либо он, как участник проекта "Сколково", использует право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, в состав налогового расчета он включает (абз. 3 п. 1.7 Порядка заполнения декларации):
- титульный лист (лист 01);
- подраздел 1.3 разд. 1;
- лист 03.
При этом в титульном листе (листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "231".
Подраздел 1.1 разд. 1 декларации такие организации не представляют (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
Если такие организации не распределяют дивиденды в пользу российских юридических лиц, представлять декларацию по налогу на прибыль нет необходимости (Письма Минфина России от 11.01.2011 N 03-03-06/1/1, ФНС России от 17.05.2011 N АС-4-3/7853@, от 24.05.2010 N ШС-21-3/289@, УФНС России по г. Москве от 08.04.2011 N 16-15/034311).
Участники консолидированных групп налогоплательщиков при наличии у них доходов, не включаемых в консолидированную базу, отражают расчет о суммах исчисленного и удержанного налога в том же порядке, что и остальные плательщики налога на прибыль. То есть они включают в состав соответствующей декларации за отчетный (налоговый) период подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03 декларации (абз. 2 п. 7 ст. 289 НК РФ, абз. 2, 4 п. 1.7 Порядка заполнения декларации).
Если у таких организаций отсутствуют доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу, расчет по удержанным с российской организации налогам представляется в том же порядке, который предусмотрен для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, абз. 3, 5 п. 1.7 Порядка заполнения декларации).
Если вы являетесь налоговым агентом и при этом сами платите налог на прибыль, налоговый расчет о суммах исчисленного и удержанного у российской организации налога вам нужно включать в состав декларации за отчетный (налоговый) период, в котором вы выплатили доход.
В состав налогового расчета в этом случае входит подраздел 1.3 разд. 1, а также лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)".
Таким образом, указанные структурные единицы вы включаете в состав налоговой декларации сначала по итогам соответствующего отчетного периода, а затем календарного года.
При этом в титульном листе (листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "213" или "214" (абз. 2 п. 1.7 Порядка заполнения декларации).
Если налоговый агент налог на прибыль не уплачивает и применяет при этом специальные режимы налогообложения (ЕНВД, УСН, ЕСХН), либо его доходы и расходы полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с гл. 29 НК РФ, либо он, как участник проекта "Сколково", использует право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, в состав налогового расчета он включает (абз. 3 п. 1.7 Порядка заполнения декларации):
- титульный лист (лист 01);
- подраздел 1.3 разд. 1;
- лист 03.
При этом в титульном листе (листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "231".
Подраздел 1.1 разд. 1 декларации такие организации не представляют (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
Если такие организации не распределяют дивиденды в пользу российских юридических лиц, представлять декларацию по налогу на прибыль нет необходимости (Письма Минфина России от 11.01.2011 N 03-03-06/1/1, ФНС России от 17.05.2011 N АС-4-3/7853@, от 24.05.2010 N ШС-21-3/289@, УФНС России по г. Москве от 08.04.2011 N 16-15/034311).
Участники консолидированных групп налогоплательщиков при наличии у них доходов, не включаемых в консолидированную базу, отражают расчет о суммах исчисленного и удержанного налога в том же порядке, что и остальные плательщики налога на прибыль. То есть они включают в состав соответствующей декларации за отчетный (налоговый) период подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03 декларации (абз. 2 п. 7 ст. 289 НК РФ, абз. 2, 4 п. 1.7 Порядка заполнения декларации).
Если у таких организаций отсутствуют доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу, расчет по удержанным с российской организации налогам представляется в том же порядке, который предусмотрен для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, абз. 3, 5 п. 1.7 Порядка заполнения декларации).
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций