Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
Как в налоговом учете начислить амортизацию при модернизации полностью самортизированного объекта основных средств
На практике встречаются случаи модернизации полностью самортизированного объекта ОС, остаточная стоимость которого равна нулю. Затраты на такую модернизацию списываются через механизм амортизации. Данный вывод следует из п. 5 ст. 270 НК РФ, в котором предусмотрен запрет на единовременное списание таких затрат на расходы.
Первоначальная стоимость соответствующего объекта увеличивается на сумму затрат на модернизацию (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Как указал Минфин России, если после модернизации основного средства срок полезного использования объекта увеличился, то организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока (Письмо от 25.10.2016 N 03-03-06/1/62131).
Ранее финансовое ведомство высказывало иное мнение на этот счет: в такой ситуации должна применяться норма амортизации, установленная при вводе ОС в эксплуатацию (см., например, Письма Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43374, от 25.03.2015 N 03-03-06/1/16234, от 18.11.2013 N 03-03-06/4/49459). Новый срок полезного использования модернизированного объекта чиновники во внимание не приняли.
См. дополнительно:
- когда начинает начисляться амортизация после изменения первоначальной стоимости ОС.
На практике встречаются случаи модернизации полностью самортизированного объекта ОС, остаточная стоимость которого равна нулю. Затраты на такую модернизацию списываются через механизм амортизации. Данный вывод следует из п. 5 ст. 270 НК РФ, в котором предусмотрен запрет на единовременное списание таких затрат на расходы.
Первоначальная стоимость соответствующего объекта увеличивается на сумму затрат на модернизацию (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Как указал Минфин России, если после модернизации основного средства срок полезного использования объекта увеличился, то организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока (Письмо от 25.10.2016 N 03-03-06/1/62131).
Ранее финансовое ведомство высказывало иное мнение на этот счет: в такой ситуации должна применяться норма амортизации, установленная при вводе ОС в эксплуатацию (см., например, Письма Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43374, от 25.03.2015 N 03-03-06/1/16234, от 18.11.2013 N 03-03-06/4/49459). Новый срок полезного использования модернизированного объекта чиновники во внимание не приняли.
См. дополнительно:
- когда начинает начисляться амортизация после изменения первоначальной стоимости ОС.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций