Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
12.1.4. УЧЕТ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
ПРИ НЕДОСТАТКЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ
При использовании резерва у вас может сложиться и обратная ситуация, когда суммы созданного резерва по итогам предыдущего отчетного (налогового) периода будет недостаточно для списания убытков от безнадежных долгов текущего периода.
Это связано, в частности, с тем, что предельная величина резерва ограничена 10% выручки от реализации.
Если при списании безнадежного долга вы обнаружили, что созданного для этих целей резерва недостаточно, то сумму безнадежных долгов, не покрытую за счет резерва, вы можете сразу включить в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
ПРИМЕР
списания безнадежного долга при недостаточности резерва
Ситуация
По итогам I квартала организация "Альфа" сформировала резерв по сомнительным долгам в размере 28 000 руб.
7 апреля истек срок исковой давности по денежному обязательству организации "Бета", вытекающему из договора поставки, на сумму 30 000 руб.
Необходимо списать дебиторскую задолженность организации "Бета".
Решение
Поскольку срок исковой давности в отношении дебиторской задолженности организации "Бета" истек, ее можно признать безнадежным долгом (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Таким образом, возникший во II квартале безнадежный долг в размере 30 000 руб. организация "Альфа" должна списать следующим образом:
- 28 000 руб. - за счет резерва по сомнительным долгам, созданного по итогам I квартала;
- 2000 руб. (30 000 руб. (сумма безнадежного долга) - 28 000 руб. (сумма резерва)) - включить в состав внереализационных расходов как убытки в виде безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
ПРИ НЕДОСТАТКЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ
При использовании резерва у вас может сложиться и обратная ситуация, когда суммы созданного резерва по итогам предыдущего отчетного (налогового) периода будет недостаточно для списания убытков от безнадежных долгов текущего периода.
Это связано, в частности, с тем, что предельная величина резерва ограничена 10% выручки от реализации.
Если при списании безнадежного долга вы обнаружили, что созданного для этих целей резерва недостаточно, то сумму безнадежных долгов, не покрытую за счет резерва, вы можете сразу включить в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
ПРИМЕР
списания безнадежного долга при недостаточности резерва
Ситуация
По итогам I квартала организация "Альфа" сформировала резерв по сомнительным долгам в размере 28 000 руб.
7 апреля истек срок исковой давности по денежному обязательству организации "Бета", вытекающему из договора поставки, на сумму 30 000 руб.
Необходимо списать дебиторскую задолженность организации "Бета".
Решение
Поскольку срок исковой давности в отношении дебиторской задолженности организации "Бета" истек, ее можно признать безнадежным долгом (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Таким образом, возникший во II квартале безнадежный долг в размере 30 000 руб. организация "Альфа" должна списать следующим образом:
- 28 000 руб. - за счет резерва по сомнительным долгам, созданного по итогам I квартала;
- 2000 руб. (30 000 руб. (сумма безнадежного долга) - 28 000 руб. (сумма резерва)) - включить в состав внереализационных расходов как убытки в виде безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций