Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
27.2.3. РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ,
УСТАНОВЛЕННОЙ В ПРОЦЕНТНОМ ОТНОШЕНИИ К ВЫРУЧКЕ
(ПРИБЫЛИ) ОРГАНИЗАЦИИ (КОМИССИОННЫЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ),
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
Многие организации устанавливают для своих работников систему оплаты труда, при которой величина вознаграждения сотрудника зависит от выручки (прибыли) самой организации или ее подразделения в определенном периоде (так называемая оплата труда на комиссионной основе). Соответствующие положения должны быть закреплены в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
Как правило, данная система применяется в отношении лиц, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг) или занимаются их продвижением на рынке, поиском и привлечением покупателей. Такая система оплаты труда, в частности, позволяет мотивировать сотрудников к повышению объема продаж.
Заработная плата в этом случае рассчитывается как процент от выручки, которую организация (ее подразделение) получила вследствие трудовой деятельности работников:
ЗПпроц = проц x В,
где проц - величина процента, установленного для каждого сотрудника (должности);
В - выручка от реализации, которую организация получила вследствие работы сотрудника (определенной группы сотрудников).
Выплаты работникам, рассчитанные таким образом и предусмотренные трудовым договором, включаются в состав расходов на оплату труда при налогообложении прибыли организации в соответствии с п. 1 ст. 255 НК РФ.
Например, организация "Альфа" занимается розничной продажей мобильных телефонов и сопутствующих аксессуаров. В магазине, принадлежащем организации, работают продавец-консультант Л.А. Корнеев и менеджер по продажам В.Ю. Михайлов.
Согласно трудовым договорам заработная плата Л.А. Корнеева составляет 3% от выручки магазина в соответствующем месяце, а заработная плата В.Ю. Михайлова - 5%.
Выручка магазина в сентябре составила 480 000 руб. Бухгалтер организации начислил Л.А. Корнееву заработную плату в размере 14 400 руб. (480 000 руб. x 3%), а В.Ю. Михайлову - в размере 24 000 руб. Общую сумму выплат, начисленных этим работникам (38 400 руб.), организация "Альфа" учтет при налогообложении прибыли в составе расходов на оплату труда.
В заключение отметим, что вознаграждение в виде процентного отношения к выручке может быть совмещено и с иными системами оплаты труда. Так, например, вы можете установить в трудовом договоре с сотрудником должностной оклад, который выплачивается независимо от выручки организации, а также процент от выручки, который сотрудник будет получать в дополнение к фиксированной ежемесячной заработной плате.
УСТАНОВЛЕННОЙ В ПРОЦЕНТНОМ ОТНОШЕНИИ К ВЫРУЧКЕ
(ПРИБЫЛИ) ОРГАНИЗАЦИИ (КОМИССИОННЫЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ),
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
Многие организации устанавливают для своих работников систему оплаты труда, при которой величина вознаграждения сотрудника зависит от выручки (прибыли) самой организации или ее подразделения в определенном периоде (так называемая оплата труда на комиссионной основе). Соответствующие положения должны быть закреплены в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
Как правило, данная система применяется в отношении лиц, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг) или занимаются их продвижением на рынке, поиском и привлечением покупателей. Такая система оплаты труда, в частности, позволяет мотивировать сотрудников к повышению объема продаж.
Заработная плата в этом случае рассчитывается как процент от выручки, которую организация (ее подразделение) получила вследствие трудовой деятельности работников:
ЗПпроц = проц x В,
где проц - величина процента, установленного для каждого сотрудника (должности);
В - выручка от реализации, которую организация получила вследствие работы сотрудника (определенной группы сотрудников).
Выплаты работникам, рассчитанные таким образом и предусмотренные трудовым договором, включаются в состав расходов на оплату труда при налогообложении прибыли организации в соответствии с п. 1 ст. 255 НК РФ.
Например, организация "Альфа" занимается розничной продажей мобильных телефонов и сопутствующих аксессуаров. В магазине, принадлежащем организации, работают продавец-консультант Л.А. Корнеев и менеджер по продажам В.Ю. Михайлов.
Согласно трудовым договорам заработная плата Л.А. Корнеева составляет 3% от выручки магазина в соответствующем месяце, а заработная плата В.Ю. Михайлова - 5%.
Выручка магазина в сентябре составила 480 000 руб. Бухгалтер организации начислил Л.А. Корнееву заработную плату в размере 14 400 руб. (480 000 руб. x 3%), а В.Ю. Михайлову - в размере 24 000 руб. Общую сумму выплат, начисленных этим работникам (38 400 руб.), организация "Альфа" учтет при налогообложении прибыли в составе расходов на оплату труда.
В заключение отметим, что вознаграждение в виде процентного отношения к выручке может быть совмещено и с иными системами оплаты труда. Так, например, вы можете установить в трудовом договоре с сотрудником должностной оклад, который выплачивается независимо от выручки организации, а также процент от выручки, который сотрудник будет получать в дополнение к фиксированной ежемесячной заработной плате.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций