Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
ГЛАВА 27. КАК УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
Расходы на оплату труда, как правило, составляют значительную долю всех затрат организации. Их перечень для целей налога на прибыль установлен ст. 255 НК РФ.
На практике вопросы по учету расходов на оплату труда возникают довольно часто. Это связано с тем, что помимо окладов и тарифных ставок организации выплачивают работникам различные надбавки, стимулирующие вознаграждения, компенсации и т.д. Такие выплаты могут предусматриваться законодательством РФ, трудовым или коллективным договором организации, а также производиться на основании распоряжений (приказов) руководителя. Кроме того, расходы на оплату труда могут осуществляться как в денежной, так и в натуральной форме. От вида (формы) выплаты и ее назначения напрямую зависит порядок учета соответствующих расходов для целей налога на прибыль.
Налоговые органы при проверках организаций уделяют пристальное внимание этой статье расходов. Поэтому важно, чтобы в организации была разработана эффективная и прозрачная система оплаты труда, отвечающая положениям законодательства. Порядок признания соответствующих затрат для целей налога на прибыль должен быть закреплен в учетной политике организации. Это следует из п. 1 ст. 318 НК РФ.
В настоящей главе мы подробно рассмотрим общие правила учета различных выплат работникам для целей налогообложения, а также типовые вопросы и ситуации, которые возникают у налогоплательщиков на практике:
- какие расходы на оплату труда учитываются в целях налога на прибыль;
- как определить и учесть расходы на выплату заработной платы для целей налогообложения прибыли;
- как определить и учесть расходы на выплаты по гражданско-правовым договорам для целей налогообложения прибыли;
- как определить и учесть расходы на выплату авторского вознаграждения по трудовому и (или) гражданско-правовому договору для целей налогообложения прибыли;
- как определить и учесть расходы на выплаты вознаграждений членам совета директоров (наблюдательного совета) для целей налогообложения прибыли;
- как учесть расходы на стимулирующие премии и выплаты для целей налогообложения прибыли;
- как определить и учесть расходы на выплату надбавок (доплат), связанных с режимом работы и условиями труда, для целей налогообложения прибыли;
- как учесть расходы на оплату основных и дополнительных отпусков работников для целей налогообложения прибыли.
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
Расходы на оплату труда, как правило, составляют значительную долю всех затрат организации. Их перечень для целей налога на прибыль установлен ст. 255 НК РФ.
На практике вопросы по учету расходов на оплату труда возникают довольно часто. Это связано с тем, что помимо окладов и тарифных ставок организации выплачивают работникам различные надбавки, стимулирующие вознаграждения, компенсации и т.д. Такие выплаты могут предусматриваться законодательством РФ, трудовым или коллективным договором организации, а также производиться на основании распоряжений (приказов) руководителя. Кроме того, расходы на оплату труда могут осуществляться как в денежной, так и в натуральной форме. От вида (формы) выплаты и ее назначения напрямую зависит порядок учета соответствующих расходов для целей налога на прибыль.
Налоговые органы при проверках организаций уделяют пристальное внимание этой статье расходов. Поэтому важно, чтобы в организации была разработана эффективная и прозрачная система оплаты труда, отвечающая положениям законодательства. Порядок признания соответствующих затрат для целей налога на прибыль должен быть закреплен в учетной политике организации. Это следует из п. 1 ст. 318 НК РФ.
В настоящей главе мы подробно рассмотрим общие правила учета различных выплат работникам для целей налогообложения, а также типовые вопросы и ситуации, которые возникают у налогоплательщиков на практике:
- какие расходы на оплату труда учитываются в целях налога на прибыль;
- как определить и учесть расходы на выплату заработной платы для целей налогообложения прибыли;
- как определить и учесть расходы на выплаты по гражданско-правовым договорам для целей налогообложения прибыли;
- как определить и учесть расходы на выплату авторского вознаграждения по трудовому и (или) гражданско-правовому договору для целей налогообложения прибыли;
- как определить и учесть расходы на выплаты вознаграждений членам совета директоров (наблюдательного совета) для целей налогообложения прибыли;
- как учесть расходы на стимулирующие премии и выплаты для целей налогообложения прибыли;
- как определить и учесть расходы на выплату надбавок (доплат), связанных с режимом работы и условиями труда, для целей налогообложения прибыли;
- как учесть расходы на оплату основных и дополнительных отпусков работников для целей налогообложения прибыли.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций