Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
ГЛАВА 26. КАК УЧЕСТЬ ОПЕРАЦИИ С ЗЕМЕЛЬНЫМИ УЧАСТКАМИ
ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ
В настоящее время для целей учета расходов на приобретение земельных участков важно определить:
- в чьей собственности находилась земля на момент ее приобретения: в государственной, муниципальной либо в собственности частных лиц (организаций и граждан);
- в какой период был заключен договор купли-продажи.
Это обусловлено тем, что согласно ст. 264.1 НК РФ налогоплательщики вправе учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, затраты на приобретение государственных и муниципальных земельных участков, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства. Такие расходы могут учитываться, если договор купли-продажи заключен в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г. (п. 6 ст. 2, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ).
Если же дата заключения договора находится за пределами указанного периода или земельный участок приобретен у частных лиц, соответствующие затраты не признаются в составе расходов. В таких ситуациях организации вправе учесть понесенные затраты только при последующей продаже земли, уменьшив сумму полученного дохода на стоимость приобретения участка (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ).
Напомним, что до 2007 г. Налоговый кодекс РФ не содержал норм, касавшихся учета расходов на покупку земельных участков. Это было причиной многих споров организаций с налоговыми органами. По мнению Минфина России, включать в расходы затраты на покупку земли было неправомерно (см. Письма от 09.03.2006 N 03-03-04/1/201, от 17.02.2006 N 03-03-04/1/126). В марте 2006 г. позицию контролирующих органов поддержал и Высший Арбитражный Суд РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 14231/05).
Подробнее об этом мы расскажем в настоящей главе.
ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ
В настоящее время для целей учета расходов на приобретение земельных участков важно определить:
- в чьей собственности находилась земля на момент ее приобретения: в государственной, муниципальной либо в собственности частных лиц (организаций и граждан);
- в какой период был заключен договор купли-продажи.
Это обусловлено тем, что согласно ст. 264.1 НК РФ налогоплательщики вправе учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, затраты на приобретение государственных и муниципальных земельных участков, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства. Такие расходы могут учитываться, если договор купли-продажи заключен в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г. (п. 6 ст. 2, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ).
Если же дата заключения договора находится за пределами указанного периода или земельный участок приобретен у частных лиц, соответствующие затраты не признаются в составе расходов. В таких ситуациях организации вправе учесть понесенные затраты только при последующей продаже земли, уменьшив сумму полученного дохода на стоимость приобретения участка (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ).
Напомним, что до 2007 г. Налоговый кодекс РФ не содержал норм, касавшихся учета расходов на покупку земельных участков. Это было причиной многих споров организаций с налоговыми органами. По мнению Минфина России, включать в расходы затраты на покупку земли было неправомерно (см. Письма от 09.03.2006 N 03-03-04/1/201, от 17.02.2006 N 03-03-04/1/126). В марте 2006 г. позицию контролирующих органов поддержал и Высший Арбитражный Суд РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 14231/05).
Подробнее об этом мы расскажем в настоящей главе.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций