Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
25.2.6.3. ОСОБЕННОСТИ ИСТРЕБОВАНИЯ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ДОКУМЕНТОВ,
СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ
ПО РОССИЙСКИМ ЭМИССИОННЫМ ЦЕННЫМ БУМАГАМ,
ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ,
КОТОРЫЕ ДЕЙСТВУЮТ В ИНТЕРЕСАХ ТРЕТЬИХ ЛИЦ

Для исчисления и удержания налога с доходов по российским эмиссионным ценным бумагам, выплачиваемых иностранным организациям, которые действуют в интересах третьих лиц, налоговому агенту - депозитарию требуется информация об иностранных организациях, указанных в п. п. 2 - 6 ст. 310.1 НК РФ. Однако в соответствии со ст. 310.1 НК РФ данная информация является обобщенной. Достаточно предоставить сведения о количестве ценных бумаг, по которым выплачивается доход, с указанием государства, резидентом которого является получатель дохода, и основаниями для применения льготы (при необходимости).
Проверять эту информацию на предмет ее недостоверности и неполноты налоговый агент не обязан. К нему не могут быть применены налоговые санкции за неправильное исчисление и, соответственно, удержание и уплату налога вследствие предоставления иностранной организацией некорректной обобщенной информации (п. 5 ст. 24, ст. 123, п. 15 ст. 310.1 НК РФ). Также не могут быть начислены пени на основании ст. 75 НК РФ.
Вместе с тем с 1 января 2014 г. гл. 25 НК РФ дополнена ст. 310.2 НК РФ, предусматривающей конкретный перечень документов, которые налоговые органы вправе истребовать в рамках камеральной и (или) выездной налоговой проверки на предмет правильности исчисления и уплаты налоговым агентом суммы налога в соответствии со ст. 310.1 НК РФ (п. 17 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона N 306-ФЗ). К ним относятся:
- копии документов, подтверждающих государственную регистрацию и полное наименование организации - фактического получателя дохода по эмиссионным ценным бумагам российских организаций либо иностранным депозитарным распискам, удостоверяющим права в отношении акций российской организации (пп. 1, 2 п. 1 ст. 310.2 НК РФ);
- копии и оригиналы документов, подтверждающих осуществление такими организациями прав по эмиссионным ценным бумагам российских организаций либо иностранным депозитарным распискам, удостоверяющим права в отношении акций российской организации, на дату, определенную решением эмитента о выплате дохода (пп. 3 п. 1 ст. 310.2 НК РФ);
- копии и оригиналы документов, подтверждающих осуществление доверительными управляющими в интересах такой организации прав по эмиссионным ценным бумагам российских организаций либо иностранным депозитарным распискам, удостоверяющим права в отношении акций российской организации, на дату, определенную решением эмитента о выплате дохода (пп. 4 п. 1 ст. 310.2 НК РФ);
- документы, подтверждающие налоговое резидентство фактических владельцев выплаченных доходов (пп. 3, 4 п. 1 ст. 310.2 НК РФ).
Кроме указанных документов, инспекция вправе истребовать иные документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налога, а также достоверность информации, которая предоставлена иностранными организациями, действующими в интересах третьих лиц (пп. 5 п. 1 ст. 310.2 НК РФ).
Требование о представлении документов направляется налоговому агенту в порядке, установленном ст. 93 НК РФ (п. 2 ст. 310.2 НК РФ).
В свою очередь, при отсутствии необходимых документов налоговый агент должен направить иностранным организациям, которым осуществил перечисление доходов, запрос о представлении необходимых документов (п. 2 ст. 310.2 НК РФ). В случае отказа иностранной организации представить указанные документы к налоговому агенту не применяются налоговые санкции, предусмотренные п. 2 ст. 126 НК РФ (п. 15 ст. 310.1 НК РФ).
Налоговый агент обязан представить истребованные документы в инспекцию не позднее трех месяцев со дня получения соответствующего требования (абз. 1 п. 3 ст. 310.2 НК РФ). Данный срок может быть продлен налоговым органом не более чем на три месяца.
Кроме того, согласно п. 4 ст. 310.2 НК РФ налоговые органы вправе запросить необходимые документы у уполномоченных органов иностранных государств, если такая возможность предусмотрена международным соглашением.

Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!