Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
25.2.4.4. ОТЧЕТНОСТЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА.
РАСЧЕТ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ,
И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГАХ
Если вы выплачиваете иностранной организации доходы, которые подлежат налогообложению у источника выплаты, вы должны представить по месту своего нахождения налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ).
Форма указанного расчета, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме утверждены п. 1 Приказа ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.
В налоговом расчете нужно отразить доходы, полученные иностранной организацией от источников РФ, в том числе не облагаемые налогом на прибыль (см., например, Письма ФНС России от 05.07.2017 N СД-4-3/13048@, Минфина России от 11.07.2017 N 03-08-05/43967).
В то же время вы не должны отражать в налоговом расчете доходы иностранной организации, которые не относятся к полученным от источников в РФ и, следовательно, не облагаются налогом (например, если работы (услуги) выполнены (оказаны) ею за пределами РФ). Также вы не должны представлять налоговый расчет в случаях выплат иностранным организациям только указанных доходов (см., например, Письмо Минфина России от 11.07.2017 N 03-08-05/43967).
Примечание
Подробнее о таких доходах см. в разд. 25.2.2 "Доходы иностранной организации, которые не подлежат налогообложению прибыли у источника выплаты".
Налоговый расчет нужно представлять в сроки, установленные для представления налоговых расчетов (п. 4 ст. 310 НК РФ):
- по итогам каждого отчетного периода - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ);
- по итогам налогового периода - не позднее 28-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).
РАСЧЕТ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ,
И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГАХ
Если вы выплачиваете иностранной организации доходы, которые подлежат налогообложению у источника выплаты, вы должны представить по месту своего нахождения налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ).
Форма указанного расчета, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме утверждены п. 1 Приказа ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.
В налоговом расчете нужно отразить доходы, полученные иностранной организацией от источников РФ, в том числе не облагаемые налогом на прибыль (см., например, Письма ФНС России от 05.07.2017 N СД-4-3/13048@, Минфина России от 11.07.2017 N 03-08-05/43967).
В то же время вы не должны отражать в налоговом расчете доходы иностранной организации, которые не относятся к полученным от источников в РФ и, следовательно, не облагаются налогом (например, если работы (услуги) выполнены (оказаны) ею за пределами РФ). Также вы не должны представлять налоговый расчет в случаях выплат иностранным организациям только указанных доходов (см., например, Письмо Минфина России от 11.07.2017 N 03-08-05/43967).
Примечание
Подробнее о таких доходах см. в разд. 25.2.2 "Доходы иностранной организации, которые не подлежат налогообложению прибыли у источника выплаты".
Налоговый расчет нужно представлять в сроки, установленные для представления налоговых расчетов (п. 4 ст. 310 НК РФ):
- по итогам каждого отчетного периода - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ);
- по итогам налогового периода - не позднее 28-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).