Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
25.2.4.2. ПО КАКОЙ СТАВКЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ОБЛАГАТЬ ДОХОДЫ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Размер ставки налога на прибыль, которую налоговый агент применяет для расчета налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, по общему правилу зависит от вида дохода. Рассмотрим основные из них в таблице ниже.

N п/п Наименование доходов Применяемая ставка <*> Основание
1 2 3 4
1 Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций (пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ) 15% пп. 3 п. 3 ст. 284, абз. 2 п. 1 ст. 310 НК РФ
2 Доходы, не признаваемые дивидендами и получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (пп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ
3 Процентные доходы по долговым обязательствам, не указанным в абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 309 НК РФ) 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ
4 Доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности (пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ
5 Доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на ОРЦБ в соответствии с п. 9 ст. 280 НК РФ, в том числе (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ):
5.1 Если при определении налоговой базы учтены расходы иностранной организации, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ 20%, сумма налога распределяется между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ п. 1 ст. 284, абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ
5.2 Если при определении налоговой базы расходы иностранной организации, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ, не учитываются 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ
6 Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в том числе (пп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ):
6.1 Если при определении налоговой базы учтены расходы иностранной организации, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ 20%, сумма налога распределяется между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ п. 1 ст. 284, абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ
6.2 Если при определении налоговой базы расходы иностранной организации, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ, не учитываются 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ
7 Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ
8 Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ) 10% пп. 2 п. 2 ст. 284, абз. 5 п. 1 ст. 310 НК РФ
9 Доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках), в том числе: - доходы от перевозок морским, речным или воздушным судном; - доходы от перевозок автотранспортным средством или железнодорожным транспортом (пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ) 10% пп. 2 п. 2 ст. 284, абз. 5 п. 1 ст. 310 НК РФ
10 Штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств (пп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ
11 Иные аналогичные доходы (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20% пп. 1 п. 2 ст. 284, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ
12 Доходы (кроме дивидендов) по выпущенным российскими организациями эмиссионным ценным бумагам, которые учитываются на специальных счетах депо и при выплате которых нарушена процедура предоставления налоговому агенту информации в соответствии с п. п. 7, 8, 10, 12, 13 ст. 310.1 НК РФ 30% п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК РФ
13 Доходы в виде дивидендов по выпущенным российскими организациями эмиссионным ценным бумагам, которые учитываются на специальных счетах депо и при выплате которых нарушена процедура предоставления налоговому агенту информации в соответствии с п. п. 7, 8, 10, 12, 13 ст. 310.1 НК РФ 15% пп. 3 п. 3 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК РФ

--------------------------------
<*> Соглашениями об избежании двойного налогообложения в отношении указанных доходов могут быть предусмотрены иные (чаще пониженные) ставки налога на прибыль. В таких случаях применяются ставки, указанные в соответствующем соглашении (ст. 7 НК РФ).
Условием применения пониженной ставки при выплате доходов иностранным организациям, не состоящим на учете в российских налоговых органах, по общему правилу является наличие у налогового агента подтверждения о постоянном местонахождении иностранной организации в стране, с которой Россия заключила такое соглашение (п. 3 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ).

Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!