Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
Когда "суточные" при однодневной командировке можно учесть в расходах по налогу на прибыль

При направлении работника в однодневную командировку на территории РФ (т.е. в местность в пределах территории РФ, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному месту жительства) суточные ему не выплачиваются. Это следует из п. п. 11, 20 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.
Вместе с тем работодатель должен возместить расходы, связанные в том числе с однодневной служебной командировкой, при представлении работником документов, подтверждающих эти расходы (ст. 168 ТК РФ, п. п. 11, 24 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).
Возмещенные сотруднику затраты, произведенные им в однодневной командировке, организация сможет учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при их документальном подтверждении (Письма Минфина России от 26.05.2015 N 03-03-06/30062, от 01.08.2013 N 03-03-06/1/30805, от 27.05.2013 N 03-03-06/1/18953, от 21.05.2013 N 03-03-06/1/18005).
Отметим, что, по мнению Минфина России, приказ о направлении в командировку и служебное задание не являются документальным подтверждением фактически осуществленных расходов (Письмо от 26.05.2015 N 03-03-06/30062). Однако чиновники не разъясняют, какие документы могут использоваться в качестве подтверждающих такие расходы. В связи с этим полагаем, что могут возникнуть трудности при учете возмещения дополнительных затрат сотрудника, понесенных в однодневной командировке, в составе прочих расходов.
Минфин России также не уточняет, какие именно затраты сотрудника в однодневной командировке организация сможет учесть в составе прочих расходов. Однако финансовое ведомство указывает, что к иным расходам, связанным со служебной командировкой, не относится возмещение стоимости питания работников (Письмо Минфина России от 09.10.2015 N 03-03-06/57885).
УФНС России по г. Москве, напротив, относит расходы на возмещение стоимости питания работника в однодневной командировке к иным расходам, связанным со служебной командировкой и возмещаемым работнику на основании п. 24 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749. Организация вправе учесть рассматриваемые затраты в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Это следует из анализа Письма УФНС России по г. Москве от 08.10.2015 N 16-15/105572.
Что касается судебной практики, то существуют судебные решения в пользу налогоплательщиков, в которых судьи признают правомерным учет в расходах сумм "суточных", выплаченных при однодневных командировках. Однако по данному вопросу имеется и другая точка зрения.

Правоприменительную практику по вопросу о том, учитываются ли в расходах выплаты (суточные) работникам при направлении их в однодневные командировки, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

По нашему мнению, приведенные выше положения ст. 168 ТК РФ, п. п. 11, 24 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, дают налогоплательщику право учитывать такие расходы в налоговой базе, в том числе при возмещении стоимости питания работников в однодневных командировках.
Полагаем, что в силу требований ст. 168 ТК РФ для этого следует предусмотреть основания для выплат таких компенсаций и их размеры в локальном нормативном акте и (или) коллективном договоре. Кроме того, с учетом требований п. 24 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, и п. 1 ст. 252 НК РФ в локальном нормативном акте и (или) коллективном договоре целесообразно установить порядок документального подтверждения работником понесенных им в однодневной командировке затрат.
Однако необходимо иметь в виду неоднозначность официальных разъяснений и отсутствие единообразия в судебной практике, поскольку в связи с этими обстоятельствами нельзя исключать претензии проверяющих при учете рассматриваемых сумм в составе расходов.
При направлении сотрудника в однодневную командировку на территорию иностранного государства суточные в иностранной валюте должны быть выплачены, но в ограниченном размере. Выплата производится в размере 50% от нормы, предусмотренной коллективным договором или локальным актом организации для загранкомандировок (ст. 168 ТК РФ, п. п. 11, 20 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!