Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
Документальное подтверждение командировочных расходов до 8 января 2015 г. для целей налогообложения прибыли

По вопросу документального подтверждения командировочных расходов в период до 8 января 2015 г. свою точку зрения выражали контролирующие органы. Так, в Письмах Минфина России от 19.11.2009 N 03-03-06/1/764, от 14.09.2009 N 03-03-05/169, ФНС России от 25.11.2009 N МН-22-3/890, УФНС России по г. Москве от 28.10.2010 N 16-15/113462@ приведен перечень документов, оформление которых обязательно для подтверждения расходов на командировки. По мнению контролирующих органов, к таким документам относятся:
- утвержденный руководителем организации авансовый отчет командированного сотрудника;
- командировочное удостоверение по форме N Т-10, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 (в силу п. п. 7, 15 Положения о командировках обязательно оформляется при любых командировках по территории РФ и в некоторые страны СНГ).

Примечание
Об особенностях применения унифицированных форм первичных учетных документов с 01.01.2013 см. комментарий;

- первичные документы о расходах, которые были понесены сотрудником во время командировки (по найму жилого помещения, по проезду и пр.).
При этом в Письмах Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-05/169, ФНС России от 25.11.2009 N МН-22-3/890 и УФНС России по г. Москве от 28.10.2010 N 16-15/113462@ чиновники поясняли, что оформлять служебные задания (форма N Т-10а, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1) и приказы о направлении работников в командировки (формы N N Т-9 и Т-9а, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1) в целях п. 1 ст. 252 НК РФ организация не обязана.
Однако отметим, что требование оформлять служебное задание и отчет о его выполнении было предусмотрено п. 6, абз. 3 п. 26 Положения о командировках. Поэтому их отсутствие могло вызвать претензии налоговых органов при проверке. В связи с этим было целесообразно оформлять эти документы. Это подтверждали и Письма УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 N 16-15/125486, от 11.08.2009 N 16-15/082607.2, от 22.06.2009 N 16-15/062978@, от 05.06.2009 N 16-15/057712. В них налоговики также указывали на обязательность оформления приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку (формы N N Т-9 и Т-9а, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1).
Отметим, что на практике возникали ситуации, когда командировочное удостоверение не могло быть заполнено по объективным причинам. Например, при проведении переговоров с физическими лицами невозможно было выполнить требование Положения о командировках о проставлении отметки о прибытии в место командировки и выбытии из него.
В таком случае факт нахождения в месте командировки в установленное время мог быть подтвержден иными документами. Перечень возможных документов привел Минфин России (Письмо от 16.08.2011 N 03-03-06/3/7). Точку зрения финансового ведомства поддержал Минтруд России (Письмо от 14.02.2013 N 14-2-291 (п. 4)). К этим документам были отнесены:
- приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку;
- служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении;
- проездные документы, из которых следуют даты прибытия и выбытия из места назначения;
- счет гостиницы, подтверждающий период проживания в месте командирования.
В то же время при командировке за границу командировочное удостоверение не требовалось (п. 15 Положения о командировках). Это было вызвано тем, что отметки о пересечении государственной границы ставились в загранпаспорте, ксерокопии страниц которого работник прикладывал к авансовому отчету о командировочных расходах (см. также Письмо Минфина России от 12.05.2008 N 03-03-06/2/47 (п. 2)). Исключением являлись страны СНГ, с которыми у РФ заключены межправительственные соглашения, на основании чего в документах для въезда и выезда пограничные органы не делают отметок о пересечении государственной границы (п. 15 Положения о командировках). В таком случае оформлялось командировочное удостоверение как при командировании в пределах территории РФ (п. 19 Положения о командировках).
Для документального оформления командировки можно было использовать унифицированные формы первичных документов.
См. образец оформления командировочного удостоверения (форма N Т-10).

См. образец оформления служебного задания для направления в командировку и отчета о его выполнении (форма N Т-10а).

Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!