Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
22.5.3. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ,
ПОЛУЧЕННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ
В налоговую инспекцию по месту учета вместе с документами, подтверждающими уплату налога за пределами РФ, вам необходимо представить налоговую декларацию о доходах, полученных за пределами РФ. Форма этой декларации (далее - декларация о доходах) и Инструкция по ее заполнению (далее - Инструкция) утверждены Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@.
Если ваша организация получает доходы через находящееся за пределами РФ обособленное подразделение (постоянное представительство), то в соответствии с Инструкцией вам необходимо заполнить и представить в налоговую инспекцию:
- титульный лист декларации;
- разд. II "Доходы, связанные с деятельностью в иностранном государстве через постоянное представительство";
- разд. III "Расходы постоянного представительства";
- разд. IV "Сведения об учетной политике для целей налогообложения".
Необходимо обратить внимание на то, что доходы и расходы в декларации о доходах указываются в соответствии с их кодами, которые приведены в Приложении к Инструкции.
Кроме того, в декларации о доходах расходы, связанные с обособленным подразделением, подразделяются на две группы:
- расходы, понесенные непосредственно обособленным подразделением за пределами РФ (графа 9 по строке 100 разд. II, строки 060 - 090 разд. III);
- расходы, понесенные вашей организацией в РФ, но относящиеся к деятельности этого подразделения (строки 100 - 130 разд. III).
При этом в каждой из указанных групп необходимо выделить расходы, которые в РФ:
- учитываются с ограничениями (например, командировочные, представительские, рекламные);
- не учитываются в принципе (например, расходы, поименованные в ст. 270 НК РФ).
Зачесть налог, уплаченный за пределами РФ, в счет уплаты налога на прибыль вы можете в любом отчетном (налоговом) периоде (п. 3 Инструкции). Главное, чтобы на момент представления подтверждающих документов и декларации о доходах (т.е. на момент обращения за зачетом) доходы, с которых налог был уплачен (удержан) за пределами РФ, были отражены в декларации по налогу на прибыль. Эти доходы могут быть показаны как в декларации за последний отчетный период, представляемой одновременно с указанными выше документами и декларацией о доходах, так и в ранее поданных декларациях по налогу на прибыль.
ПОЛУЧЕННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ
В налоговую инспекцию по месту учета вместе с документами, подтверждающими уплату налога за пределами РФ, вам необходимо представить налоговую декларацию о доходах, полученных за пределами РФ. Форма этой декларации (далее - декларация о доходах) и Инструкция по ее заполнению (далее - Инструкция) утверждены Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@.
Если ваша организация получает доходы через находящееся за пределами РФ обособленное подразделение (постоянное представительство), то в соответствии с Инструкцией вам необходимо заполнить и представить в налоговую инспекцию:
- титульный лист декларации;
- разд. II "Доходы, связанные с деятельностью в иностранном государстве через постоянное представительство";
- разд. III "Расходы постоянного представительства";
- разд. IV "Сведения об учетной политике для целей налогообложения".
Необходимо обратить внимание на то, что доходы и расходы в декларации о доходах указываются в соответствии с их кодами, которые приведены в Приложении к Инструкции.
Кроме того, в декларации о доходах расходы, связанные с обособленным подразделением, подразделяются на две группы:
- расходы, понесенные непосредственно обособленным подразделением за пределами РФ (графа 9 по строке 100 разд. II, строки 060 - 090 разд. III);
- расходы, понесенные вашей организацией в РФ, но относящиеся к деятельности этого подразделения (строки 100 - 130 разд. III).
При этом в каждой из указанных групп необходимо выделить расходы, которые в РФ:
- учитываются с ограничениями (например, командировочные, представительские, рекламные);
- не учитываются в принципе (например, расходы, поименованные в ст. 270 НК РФ).
Зачесть налог, уплаченный за пределами РФ, в счет уплаты налога на прибыль вы можете в любом отчетном (налоговом) периоде (п. 3 Инструкции). Главное, чтобы на момент представления подтверждающих документов и декларации о доходах (т.е. на момент обращения за зачетом) доходы, с которых налог был уплачен (удержан) за пределами РФ, были отражены в декларации по налогу на прибыль. Эти доходы могут быть показаны как в декларации за последний отчетный период, представляемой одновременно с указанными выше документами и декларацией о доходах, так и в ранее поданных декларациях по налогу на прибыль.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций